(2)编制甲公司2007年度(购买日或合并日除外)有关投资分录: /TB_4{
对A公司长期股权投资的处理: g3qtWS
c"QI`;D_c
2007年3月30日: z1L.
&,#VhT![
借:应收股利180 )8vcg{b{d
(V+(\<M
贷:长期股权投资180(300×60%) `S.;&%B\
?,Hk]Rl3
2007年4月20日: P@Qo2zTh%
#AY+[+
借:银行存款180 SC!IQ80H#D
`t8e2?GH
贷:应收股利180 0)84Z.k
K'71uW>
对B公司的长期股权投资除初始投资外,无需作其他处理。 0W>O,%z&P#
jQ[Z*^"}
(3)编制甲公司2007年末合并抵销分录: u&g} !Smc8
pGOS'.K%t8
①对A公司投资及投资收益的抵销: NyGF57v[M
rKjQEO$yi
先调整A公司报表: n
XQg(!
u}$U|Cw-;T
借:存货260 cJty4m-
W]R5\G*
固定资产2 880 36j.is
X!"y>J
无形资产900 :bh[6F
+wio:==
贷:资本公积4 040 69L s"e
XM)|v |
借:营业成本260(500-240) 0!?f9kJq
p3Gj=G
贷:存货260 q6,xsO,+
*}0Q S@FN
借:管理费用288[(9 000-6 120)/10] [Z[)hUXE?
%Cr-cR0
贷:固定资产288 Dp'/uCW)
O_:Q#
借:管理费用90[(1 500-600)/10] q`\lvdl
X `vDhfh>N
贷:无形资产90 !O.B,
2L\h+)
A公司调整后的净利润=4 500-260-288-90=3 862(万元) (+>n/I6
*]EcjK%
A公司2007年末的股东权益金额: \mycn/e
h&Sl8$jVp
股本=3 000万元 kiECJ@
5p
F )tNA?p)
资本公积=1 800+4 040=5 840(万元) qaQ
(z.Vwl5
盈余公积=600+4 500×10%=1 050(万元) dNyc|P`U
rXaL1`
t*
未分配利润=1 200-300+3 862-4 500×10%=4 312(万元) oL~Yrb%R
s}A]lY
合计:14 202万元 G(4k#jB
@<AIPla
再按权益法调整长期股权投资: tF'67,~W
<.AIVp
借:长期股权投资2 317.2 Vt&I[osC
K;Xn!:) V:
贷:投资收益2 317.2(3 862×60%) &wjOb
%:/;R
_
借:提取盈余公积231.72 E85 03
^a]i&o[c
贷:盈余公积231.72 Tu"yoF
Ky=&C8b<
甲公司对A公司的长期股权投资经调整后的金额=6 430-180+2 317.2=8 567.2(万元) _,'UP>Si
81KtK[?b
股权投资的合并抵销分录: J)(pGS@
.!`j3W]
借:股本3 000 6$zUFIk
%GIla*
资本公积-年初5 840 [IYs4Y5
Xu
T|vh
盈余公积-年初600 8=e\^Q+
z4<h)hh"k6
-本年450 B U)4g[4
Oll\T GXP!
未分配利润-年末4 312 v14[G@V~\
>,y
QG+
商誉46 EUNG&U
Z]6D0b
贷:长期股权投资8 567.2 '3xSzsDn
fpqKa r
少数股东权益5 680.8 .h6h&[TEU
+yTL
借:投资收益2 317.2 "47nc1T+n
H
@6
少数股东损益1 544.8 t]m#k
%)
}{ P}P}
未分配利润-年初1 200 #(A>yW702
QOO BCNe
贷:提取盈余公积450 2{%BQq>C
#8(@a
Y
对所有者(或股东)的分配300 BvYJ!V
j
-}>Q0d )
未分配利润-年末4 312 ':fVb3A[*d
8<o(z'&
y
②对B公司投资及投资收益的抵销: 4v{gc/g
e5AiIVlv
先按权益法调整长期股权投资:
aR3W9
D]0#A|nF
借:长期股权投资2 400 's9)\LS>p
cBAA32wf
贷:投资收益2 400(3 000×80%) a7CJ~8-1K
#A|MNJ%m
借:提取盈余公积240 %@IR7v~
K4
>d
贷:盈余公积240 >Qi2;t~G
`yf#(YP
再编制调整分录和抵销分录:
mjw:Z,
d)
> if<o
借:资本公积1 864贷:盈余公积800(1 000×80%) 68D.Li
J"
z8olV
未分配利润1 064(1 330×80%) TN0dfba[
Y`_6Ny="
借:股本2 000 a([cuh.
h qxe
资本公积-年初1 500 \:Nbl<9(9
>Rr]e`3wG
盈余公积-年初1 000 9SU;c l
j#Y8h5r
-本年300 5ecqJ
8
/\rmf\
未分配利润-年末4 030(1 330+3 000-300) }6o` in>M
, n+dB2\
贷:长期股权投资7 064(5 830×80%+2 400) &<~`?-c
K}*s^*X
少数股东权益1 766 bclA+!1
.<tb*6rX>
借:投资收益2 400 Gz
kf
2AdV=n6Z
少数股东损益600 -f'z_&KI
YUc&X