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[知识整理]金融资产比较 [复制链接]

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离线阿文哥

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2012-04-13

— 本帖被阿文哥从学会计移动到本区(2012-07-05) —

关键词：经融资产到期投资应收利息投资收益

\|1"!k A	以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 3%^z?_	持有至到期投资 [h4o7	可供出售金融资产 H>.B99vp
基本分类 pW{8R^vKm	1、主要是指企业为了近期内出售的金融资产。例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。交易性金融资产 %w7m\nw@	持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 -u\|l}}bh 通常情况下，企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等 %,\|zt H/ Q	可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 !qA8Zky_
基本分类 pW{8R^vKm	2、直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 X2gz6\|WJ
初始成本 }~Q5Y3]#~	公允价值入账 noC?k }M 不区分债权类和权益类的，不考虑是否有面值，均倒挤计入“成本”明细。 kJkxx*:u	公允价值入账 W/r^ugDV 按面值计入“持有至到期投资－成本”的明细科目，差额记入“持有至到期投资－利息调整”科目。 G AQ 'Ti1!	公允价值入账 t+Z`n(> 债权类的，面值计入“成本”明细，差额计入“利息调整”明细； 6^;^rUlm 权益类的，全额计入“成本”明细中。 dv7<AJ
交易费用 9cQ_mgch	投资收益 0+EN@Y^dAV	计入初始入账价值 U<47WfcW	计入初始入账价值 bC~~5Cm
已宣告尚未发放的现金股利、利息 {B0h+. C	应收股利 pU CK-rL 应收利息 iCTQ]H3	应收利息 qzK("d	应收股利 \|y"jZT6R}t 应收利息 EA\|k5W*b
持有期间的股利或利息 K)S;:MLG=	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） ?} (=	按面值乘以票面利率： TJaeQqob 1、分期付息的，确认“应收利息”科目 st/n"HQ 2、一次还本付息的，计入“持有至到期投资－应计利息”科目中 e"Rm_t	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） @u) 'yS
	应收利息（资产负债表日计算的应收利息） vG Vd		应收利息（资产负债表日计算的应收利息） F Z!J
	贷：投资收益 Ftv8@l	以实际利率和摊余成本乘积计入“投资收益”（实际的“利息收入”），差额调整“持有至到期投资—利息调整”科目。 sG,+	贷：投资收益（如果为债券投资，则为实际利息收入，差额计入可供出售金融资产—利息调整） mJC3@V s
后续计量 rg5]&<Vq8	资产负债表日按公允价值与账面价值的差额计入“公允价值变动损益”科目。 )NT5yF,m	以按摊余成本进行计量 ~\|lIC !q	公允价值计量，计入“资本公积－其他资本公积”科目。 :eOR-}p'
转让计量 u@=?#a$$	售价与成本明细科目的差额计入投资收益，同时将“交易性金融资产——公允价值变动”科目的余额转入“公允价值变动损益” (9$"#o	差额计入“投资收益”科目 Ht[{ryTxu	计入投资收益，并结转原计入资本公积的公允价值变动，计入“投资收益”科目中 Dag`>\|my
减值准备 ;GsQR+en	不计提 ALGgAX3t	计提 ],lV}Mlg*	计提 [B^G-
减值准备的转回 !e3YnlE	不涉及 [vTMS2	直接冲“资产减值损失”科目。 s_eOcm	1、债权类的，冲减“资产减值损失”科目。 0JY WrPR 2、权益类的，确认“资本公积”科目 zgKY4R{V
重分类 v27Ja .tA	不允许重分类 iOqk*EL_r\	重分类至可供出售的金融资产 0a2@b" l	可以改按成本计量 I,O#X)O\|i
重分类 v27Ja .tA	不允许重分类 iOqk*EL_r\	按账面价值与公允价值差额计入资本公积，直至该可供出售金融资产出售时结转。 Cca0](R*&	可以改按成本计量 I,O#X)O\|i

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只看该作者 1楼发表于: 2012-05-17

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我是新来的，还请大家多多关照哦,10种水果女人的果味爱情！