[知识整理]【知识点整理】第二章知识点：交易性金融资产的核算 [复制链接]

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　　1.企业取得交易性金融资产的会计处理 & V*_\  
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　　借：交易性金融资产—成本【公允价值】 y<Z-f.  
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　　投资收益【交易费用】 ogOUrJ}P  
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　　应收利息【已到付息期但尚未领取的利息】 2[O\"a%  
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　　应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】 /]_a\x5Ss  
　　 JUf{;nt
 
　　贷：银行存款【按实际支付的金额】 f|U J%}$v;  
　

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　　2.交易性金融资产持有期间的会计处理 #dd-rooQuD  
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　　（1）股票：被投资单位宣告发放现金股利 KMhEU**  
　　 FL,av>mV  
　　借：应收股利 {<p-/|Z52  
　　 8,5H^Bi  
　　贷：投资收益 w b@Zna  
　　 .y)Y20=o!  
　　（2）债券（分期付息、一次还本）：资产负债表日计算利息 |X'Pa9u  
　　 l6 AG!8H  
　　借：应收利息【面值×票面利率】 !%1=|PX_  
　　 Q9[$8  
　　贷：投资收益 k=7+JI"J  
　

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　　3.资产负债表日的会计处理 ThvVLK  
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　　（1）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额 ,.g9HO/R1  
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　　借：交易性金融资产—公允价值变动 _:0)uR LS  
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　　贷：公允价值变动损益 W=$cQ(x4Z  
　　 t$*V*gK{  
　　（2）公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。 ^T{ww=/v  

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　　4.出售交易性金融资产的会计处理 TqZ&X|G  
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　　借：银行存款【应按实际收到的金额】 B <CK~ybY  
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　　公允价值变动损益（或在贷方） nVK`H@5fw  
　　 GOzV#  
　　贷：交易性金融资产—成本 =$^<@-;  
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　　—公允价值变动（或在借方） <21@jdu3n,  
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　　投资收益