[知识整理]金融企业会计分录汇总 [复制链接]

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导读：金融企业会计是以金融企业为会计主体的一种行业会计。把会计基本原理及其程序、方法等应用于金融企业，从而反映金融企业经济活动，提供金融企业财务状况、经营成果、现金流量的信息系统。 本文主要总结了金融企业在日常业务中如何做会计分录。 ZU+_nWnl  
　1.存款业务的核算 oGl<i  
　　单位存款业务的核算 H=g%>W%3  
　　一、单位活期存款业务的核算 ,&o^}TFkg  
　　(一)存入现金的核算 u4m8^fj+T  
　　借：库存现金 X7`-dSVE  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 eO*s,*  
　　(二)支取现金的核算 <hTHY
 E=  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 ~kSOYvK$'  
　　贷：库存现金 *p#@W-:9E  
　　(三)支付利息的核算 k)X\z@I'  
　　借：利息支出 S7#dyAX8  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 bX(/2_l  
　　二、单位定期存款业务的核算 #<Xq\yC51  
　　(一)单位存入定期存款 re}PpXRC  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 e#mqerpJ  
　　贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 _2{_W9k  
　　付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书 5;XYF0  
　　(二)资产负债表日计算确定利息费用 ~w|h;*Bj  
　　借：利息支出 >D}|'.&  
　　贷：应付利息 rXE0jTf:a  
　　借或贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—利息调整 !cM<&3/  
　　(三)支取款项的核算 fiD,HGx i  
　　借：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 KRcB_(  
　　利息支出/应付利息 /`DKX }  
　　贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 |0}7/^  
　　收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书 HX}B#T  
　　三、单位通知存款的核算 z\" .(fIV  
　　(一)存入 n]D io  
　　借：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 '`2MxRP  
　　贷：吸收存款—通知存款(某单位户)(*天)—本金 SE6 (3f$  
　　(二)支取 .s!0S-RkC  
　　借：吸收存款——通知存款(某单位户)(*天)—本金 V@b7$z  
　　利息支出 |O oczYf  
　　贷：吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金 YZSQOLN{  
　　个人存款业务的核算 Vw
h;QJxb  
　　一、活期储蓄存款业务核算 rBi<Yy$z  
　　(一)存入现金(含续存) T6=|)UTe1  
　　借：库存现金 6DK).|@$r  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 vR2);ywX  
　　(二)支取现金的核算 [6JDS;MIN  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 [)GRP  
　　贷：库存现金 H.'9]*  
　　(三)销户 bu_@A^ys  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 I9>vm]  
　　利息支出 {f)aFGp  
　　贷：库存现金 ?* +U[*M  
　　其他应付款—代扣利息所得税 xE^G*<mj:  
　　二、整存整取定期储蓄存款的核算 ?< teHFj  
　　(一)开户 YGLq
~A  
　　借：库存现金
lX"m|W  
　　贷：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 {#,5C H')  
　　付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书 JehanF[  
　　(二)提前支取 E QU@';~8  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 S#B%[3@  
　　利息支出 +_cigxpTc  
　　贷：库存现金 CsycR@[  
　　其他应付款—代扣利息所得税 I *sT*;U  
　　(三)销户 ecJjE 56P  
　　借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 N|2d9E  
　　利息支出/应付利息 7vFm
B  
　　贷：库存现金 Zy;jp*Q  
　　其他应付款—代扣利息所得税 mI4GBp  
　　收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书 kc P ZIP:  
f'(F'TE  
　　2.贷款业务的核算 qK#"uU8B  
　　企业贷款业务的核算 *GBV[D[G,  
　　一、信用贷款的核算 Q[K$f%>  
　　(一)贷款发放的核算 ol/@)k^s>  
　　借：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 6'/
Zq  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 7s
OAaWx  
　　(二)资产负债表日计提利息 \ m oLQ  
　　借：应收利息 "U4c'iW  
　　贷：利息收入 5YNAb/!!F  
　　借或贷：贷款—利息调整 [m h>N$  
　　(三)到期贷款收回的核算 YtSY e%  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 ]1d)jWG  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 2#lpIj  
　　利息收入/应收利息 ]w;t0Bk  
　　(四)贷款逾期 bO/r1W  
　　借：逾期贷款—单位逾期贷款户 3))R91I  
　　贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 w`f66*@Q1  
　　借：应收利息 lqL5V "2Y  
　　贷：利息收入 {S9gOg  
　　(五)应计贷款转非应计贷款 X;6;v]  
　　借：非应计贷款—单位逾期贷款户 85Yi2+8f4  
　　贷：逾期贷款—单位逾期贷款户 V'W*'wo  
　　借：利息收入 ^[HUtq  
　　贷：应收利息 f&^}yqmuE  
　　收入：未收贷款利息 mIYKzu_k=  
　　二、抵押贷款的核算 {Hl(t$3V`  
　　(一)贷款发放 2ns,q0I A  
　　借：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 <_|@~^u  
　　贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 >h#juO
"  
　　收入：代保管有价值品 —**单位户 !J#P'x0  
　　(二)贷款归还 _[-MyUs  
　　借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 e4Y+u8gT  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 *f;$5B#^  
　　利息收入\应收利息 ">t^jt{  
　　付出：代保管有价值品 —**单位户 /N*<Fq7w~  
　　(三)贷款到期不能收回的处理 Tb?XKO,  
　　借：抵债资产 XfVdYmii  
　　贷款损失准备 H@wjZ;R  
　　贷：贷款—抵押贷款(单位户)—本金 4vG
-d)"M2  
　　应收利息 kjV>\e  
　　利息收入 
FO^6c  
　　其他应收款 K3 BWj33  
　　应交税费 b' M"To@  
　　差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失” >\pF5a`  
　　个人贷款业务的核算 :KX*j$5U  
　　一、分期还本付息贷款的核算 *#} =>, v  
　　(一)开户 x+
6z9{O  
　　借：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 Y96<c" t  
　　贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 KP0(w(q  
　　收入：代保管有价值品—个人户 TK' 5NM+4  
　　(二)正常贷款扣收本息 3-:^mRPJ  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 af>i  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 WK*tXc_[b  
　　利息收入 hkb\GcOj  
　　(三)贷款到期全部归还 n5A|Zjk;  
　　借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 RPeH[M^  
　　贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 p7`9 d1n  
　　利息收入 .Er+*j;&w  
　　二、票据贴现业务的核算 XZ@+aG_%q  
　　(一)贴现银行办理贴现的处理 Eb9h9sjv  
　　贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30 ]
6`K  
　　实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息 RbxQTM_:M  
　　借：贴现资产——面值 <HRPloVKo  
　　贷：吸收存款—活期存款(贴现申请人户 ) w)vpo/?  
　　贴现资产——利息调整 t-C|x)J+  
　　(二)贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 'G % ]/'_U  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑人户) k&t.(r\  
　　贴现资产—利息调整 2Q@na@s  
　　贷：贴现资产—面值 =GP L>a&  
　　利息收入 8h|}Q_  
　　贷款损失准备的核算 ^znUf4N1  
　　(一)、资产负债表日 K*Ba;"Ugeg  
　　借：资产减值损失 A#I&&qZ  
　　贷：贷款损失准备 ~$4(|Fq/  
　　借：贷款——已减值 ?OnL,y|  
　　贷：贷款——本金 CXoiA"P  
　　(二)对于确实无法收回的贷款，报批后转销各项贷款 _7:Bxx4B  
　　借：贷款损失准备 %4x0^<k~  
　　贷：贷款——已减值 >T[Y>]  
　　付出：应收未收利息[page] b&h'>(  
　　3.支付结算工具的核算  bV(BwWm  
　　票据的核算 yxpv;v:)=  
　　一、转账支票的核算 X!z-J>  
　　(一)持票人开户行受理支票 xu-bn  
　　借：清算资金往来 yc7b%T*Y  
　　贷：其他应付款 .b p#YU,m  
　　借：其他应付款 ) aMiT  
　　贷：吸收存款——活期存款(持票人户)—本金 k^ K76mB  
　　(二)出票人开户行受理支票 lbovwj  
　　借：其他应收款 5D7 L)>  
　　贷：清算资金往来 3A"TpR4f`  
　　借：清算资金往来 vYXhWqL~  
　　贷：其他应收款 6 .?0 {2s  
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 xE--)=<$  
　　贷：营业外收入——结算罚款收入户 &${| o@  
　　二、银行汇票的核算 {_\ dwe9  
　　(一)签发 Kg<~Uf=1  
　　(1)转账交付 K-Pcew^?  
　　借：吸收存款——活期存款(申请人户)—本金 ^2rj);{V  
　　贷：汇出汇款 8irTGA  
　　(2)现金交付 (Lz|o!>  
　　借：库存现金 =m (u=|N3  
　　贷：汇出汇款 Ex_dqko  
　　付出：空白重要凭证——银行汇票 CL5^>.}  
　　(二)结清(汇票有多余款) Gb[J3:.  
　　借：汇出汇款 .e3@fq  
　　贷：清算资金往来 ='kCY}dkO  
　　吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 'Tqusr>lPY  
　　三、商业汇票的核算 .HY,'oC.  
　　一、商业承兑汇票的核算 9&^5!R
8  
　　(一)付款人开户行收到凭证和汇票(同意付款) Ipz U=+ h  
　　借：吸收存款——活期存款(付款人户)—本金 :f7!?^;y>  
　　贷：清算资金往来 \A\?7#9\  
　　(二)持票人开户行收到票款或退回凭证 a|t{1]^w`  
　　借：清算资金往来 c1_Z
i  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 94 6r#`q  
　　二、银行承兑汇票的核算 ea$. +  
　　(一)承兑银行办理汇票承兑 @ kv~2m  
　　借：吸收存款—活期存款(承兑申请人户)—本金 /\Xe'&  
　　贷：保证金—银行承兑汇票保证金 GYf{~J
 
　　借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 ircL/:  
　　贷：手续费及佣金收入 IR2Qc6+{  
　　收入：开出银行承兑汇票 d ?YSVmG  
　　(二)承兑行对汇票到期付款 q%A>q;l:  
　　(1)出票人能足额支付票款 ~qL/P 5*+  
　　借：吸收存款—活期存款(出票人户)—本金 +Gy 9K  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 YT[=o}jS  
　　贷：清算资金往来 M54czo=l  
　　付出：开出银行承兑汇票 `]19}GK~xo  
　　(2)出票人账户资金不足 Imzh`SI,  
　　借：逾期贷款——出票人户 S%?>Mh?g  
　　吸收存款——出票人户 O<>+l*bk  
　　保证金—银行承兑汇票保证金 Jk|DWZ  
　　贷：清算资金往来 9w&CHg7D i  
　　付出：开出银行承兑汇票 r_bG+iw7p  
　　四、银行本票的核算 dn=srbJ   
　　(一)签发 x=W s)&H_Y  
　　借：吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 "[z/\l8O  
　　或库存现金 ^-~=U^2tC  
　　贷：开出本票 d=vD Pf  
　　付出：重要空白凭证—银行本票 (A}c22qe  
　　(二)兑付 q]!FFi{w;  
　　借：清算资金往来 5mudww`  
　　贷：吸收存款—活期存款(持票人户)—本金 Mjl,/-0 w  
　　(三)结清 Ae^4  
　　借：开出本票 }7fzEo`g  
　　贷：清算资金往来 I~"l9Jc!"  
　　银行卡的核算 fD_3lbiL(  
　　一、凭信用卡存取现金的核算(发卡行) BjjuZN&  
　　借：吸收存款—信用卡存款(申请人户)—本金 w ax^iL!  
　　贷：清算资金往来 XCn;<$3w  
　　二、异地支取现金(经办行) jt3W.^6HO  
　　借：清算资金往来 WoSKN7*  
　　贷：库存现金 F$:mGyl5_  
　　手续费及佣金收入 I%j]pY4  
　　其它支付工具的核算 v33[Rk'
 
　　一、托收承付的核算 RJT55Rv{  
　　借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 l:#'i`;  
　　贷：清算资金往来[page]d wt_ae|hv  
　　4.往来业务的核算 \0qFOjVj  
　　支付系统 fR2,NKM@  
　　一、同城票据交换的核算(清算差额的处理): b*nI0/cbR.  
　　(一)应付差额行转账的会计处理 !#olG}#[  
　　借：清算资金往来—同城票据清算 %A&g-4(  
　　贷：存放中央银行款项 Cf<TDjU`|  
　　(二)应收差额行转账的会计处理 %hBw)3;l  
　　借：存放中央银行款项 j6 _w2  
　　贷：清算资金往来—同城票据清算 9Y2(.~w6X  
　　商业银行与中央银行往来的运算 .Z17X_  
　　一、缴存财政性存款的核算 ~g~`,:Qc  
　　(一)调增时： bhZ5-wo4%  
　　借：存放中央银行款项——财政性存款户 DuQ:82 3b  
　　贷：存放中央银行款项——准备金户 6,R<8a;Wn  
　　(二)调减时： fv>Jn`  
　　借：存放中央银行款项——准备金户 ^il gd  
　　贷：存放中央银行款项——财政性存款户 
TUp%Cx  
　　二、再贴现 e5ww~%,  
　　(一)买断式再贴现 Fk`6 q
 
　　(1)商业银行办理再贴现 &Fm
en;(  
　　借：存放中央银行款项 f,@~@f X  
　　贴现负债——利息调整 d;r,?/C  
　　贷：贴现负债——面值 8h|~>v  
　　(2)资产负债表日计算确定的利息费用 D9r;Ys%  
　　借：利息支出 r9-)+R J  
　　贷：贴现负债——利息调整 WCI' Kh 
 
　　(3)再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金 8Tc:TaL  
　　借：贴现负债——面值 ; Oz p  
　　利息支出 yW_goS0  
　　贷：贴现资产——面值 TjctK [db@  
　　贴现负债——利息调整 <(~geN  
　　(4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金 _9/Af1X  
　　借：贴现负债——面值 =G rg  
　　利息支出 xtXK3[s  
　　贷：存放中央银行款项 %NL7XU[~  
　　贴现负债——利息调整 iW?NxP  
　　(二)回购式再贴现 )YLZ"@  
　　再贴现到期时商业银行向人行回购票据 ?Y$3R"p@3`  
　　借：贴现负债——面值 I]d?F:cdX  
　　利息支出 5pE@Ww  
　　贷：存放中央银行款项 DsiyN:o'+  
　　贴现负债——利息调整 J\I`#
 
　　商业银行同业往来的核算 {JcMJZ3  
　　一、异地跨系统汇划款项的核算 <,nd]a  
　　(一)汇出行所在地为双设机构——先横后直 CT{X$N  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 OadGwa\:s  
　　贷：同业存放 00A2[gO9  
　　转汇行 借：存放同业 V4%7
Xj  
　　贷：辖内往来 TrHUM4  
　　汇入行 借：辖内往来 K5d>{c  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 Vao3&#D8  
　　(二)汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为双设机构——先直后横 Fw"x
4w  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 ~eGtoEY  
　　贷：辖内往来 pkA(\0E8  
　　转汇行 借：辖内往来 ZpU4"x>  
　　贷：同业存放 4f,%@s)zn  
　　汇入行 借：存放同业 MCfDR#a  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 {E>(%v D  
　　(三)汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直 }Ot2; T  
　　汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 XZPq4(,9}  
　　贷：辖内往来 Uw>g^[V;  
　　第三地联行 2wZyUB;  
　　借：辖内往来 HG})VPBa  
　　贷：同业存放 9t0NO-a  
　　第三地汇入行联行 *IC9))PGJ  
　　借：存放同业 }nNCgH  
　　贷：辖内往来 x$V[xX  
　　汇入行 借：辖内往来 EF'U`\gX  
　　贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 |Iq\ZX%q  
　　二、同业拆借 zDA;FKZPp  
　　(一)拆借时 7ZpU -':  
　　(1)拆出机构 -M?s<R [&  
　　借：拆出资金 32):&X"AIh  
　　贷：存放中央银行款项 e%&/K7I"?  
　　(2)拆入机构 q^kOyA.  
　　借：存放中央银行款项 N7qSbiRf<  
　　贷：拆入资金 +P 9h%/Y k  
　　(二)归还时 I78huYAYA  
　　(1)拆出机构 p< jM%fbZk  
　　借：存放中央银行款项 x-s]3'!L  
　　贷：拆出资金 H9T'{R*FC  
　　利息收入—同业往来收入户 1x4{
~g\  
　　(2)拆入机构 C+c;UzbD  
　　借：拆入资金 k7Xa|&fQP<  
　　利息支出—同业往来收入户 OLxiY r  
　　贷：存放中央银行款项[page] 0N*~"j;r#M  
　　5.外汇业务的核算 62%=%XD  
　　外汇买卖的核算 Ja#ti y  
　　(一)结汇业务 FFqqAT5  
　　借：XX科目 外币 c27A)`   
　　贷：货币兑换 外币 q:ZF6o`Z83  
　　借：货币兑换 本币 L(eLxw e%  
　　贷：XX科目 本币 Ycve[31BDd  
　　(二)售汇业务 gS4@3BOw&.  
　　借：XX科目 本币 N[AX]gOJ  
　　贷：货币兑换 本币 keWqL]  
　　借：货币兑换 外币 &8uq5uKg  
　　贷：XX科目 外币 _kT$/k  
　　(三)套汇 |\/Y<_)JD  
　　1、一种货币兑换成另一种货币 ,XNz.+Ov  
　　卖出币种的金额 ^iaG>rvA  
　　=买入币种金额×买入币种汇买价÷卖出币种汇卖价 8!{F6DG  
　　借：有关科目 A外币 0SLS;s.GX  
　　贷：货币兑换 A外币 E"$AOM?(*i  
　　借：货币兑换 本币 z>X<Di&x)  
　　贷：货币兑换 本币 -*Z;EA-  
　　借：货币兑换 B外币 ril4*$e7^\  
　　贷：有关科目 B外币 BiUbg6T.G  
　　2、同种外币的现钞与现汇相互转换 juQQ  
　　汇买钞卖的计算公式： p$ %D  
　　卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额×汇买价÷钞卖价 ;y"quJ'O  
　　钞买汇卖的计算公式： X8(, ,>_  
　　卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额×钞买价÷汇卖价