第三节 货币资金管理与控制 a Mp*Ap
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一、货币资金管理与控制的原则 gSLwpIK%
(一)严格职责分工 dayp1%d
(二)实行交易分开 mw0#Dhyy1=
(三)实施内部稽核 7LMad
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(四)实施定期轮岗制度 YF/@]6j
单位应当建立货币资金业务的岗位责任制。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。 *I,3,zO
办理货币资金业务,应当配备合格的人员,并根据单位具体情况进行岗位轮换。 SxV(.i'
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二、国家有关货币资金管理的规定 v\7k
(一)现金管理办法 j$r .&,m
1.现金的使用范围 `.>5H\w0e
2.库存现金的限额 +W|
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3.现金收支的规定 3?|gBi
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(二)银行存款管理制度 .C=&`;Vs
银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。 t95hI DtD
基本存款账户是企业办理日常结算和现金收付的账户。一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户,不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户,一般存款账户不得支取现金。 Jg#L8>p1
(三)货币资金内部控制规定 d.y2`wT
【例题6】下列各项中符合银行账户管理办法要求的有( )。 r"#h6lYK&
A.一个企业只能选择一个银行的一个分支机构开立一个基本存款账户 nsR^TD;
B.一个企业可以选择多家银行开立基本存款账户 @?ntMh6
C.一个企业可以选择一家银行的几个分支机构开立多个一般存款账户 K^z-G=|N
D.企业可以通过基本存款账户和一般存款账户支取现金 w6tb vhcmU
E.企业可以根据需要开立临时存款账户 N!" ]e*q
【答案】AE 7+]T}4;
【解析】一般存款账户不能直接支取现金。 #k? Rl
【例题7】下列各项中违背有关货币资金内部控制要求的有( )。 s'%KKC
A.采购人员超过授权限额采购原材料 )US|&>
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B.未经授权机构和人员直接接触企业的资金 u*_I7.}9
C.出纳人员长期保管办理付款业务所使用的全部印章 XvBEC_xWZ
D.出纳人员兼任会计档案的保管工作和债权债务的登记工作 9D74/3b*
E.主管财务的副总经理授权财务部经理办理资金支付的业务 |F5^mpU
【答案】ABCD