第二章 货币资金及应收项目应收票据的核算(掌握)
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1.收到票据 A|OC?NZY
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应收票据中的“票据”指的是商业汇票。商业汇票按承兑人不同,分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业汇票按是否计息可分为不带息商业汇票和带息商业汇票。收到应收票据,一般的会计处理是: 29DWRJU
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借:应收票据 oi4Wxcj
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贷:主营业务收入 * CGdfdxW
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应交税金——应交增值税(销项税额) 0BD((oNg
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2.持有票据期末计息 Z*3}L
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对于带息的应收票据,按照现行制度的规定,应于期末(指中期期末和年度终了)按应收票据的票面价值和确定的利率计提利息,计提的利息应增加应收票据的账面价值。 zm"g,\.d
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借:应收票据(利息) uL AXN
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贷:财务费用 z5'
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3.应收票据收回 fOervo
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(1)到期收回。票据的期限可按日表示和按月表示,最长不得超过6个月。到期日的计算方法是:①按日表示时,应按实际经历的天数,算尾不算头;②按月表示时,如果是月份中间开出,则“日对日”;如果是月末开出,则“月末对月末”。收到票据款时: PdBhX
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借:银行存款 $zi\ /Yw
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贷:应收票据 CxQ,yd;>
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(2)转让收回。背书转让购入原材料时: i_ T d
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借:原材料 N\&;R$[9:
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应交税金——应交增值税(进项税额) ') y~d
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贷:应收票据 >AFp
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坏账的核算(掌握) qEz'l'%(
1.坏账的确认 %;?3A#
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坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。由于发生坏账而产生的损失,称为坏账损失。企业的应收款项符合下列条件之一的,应确认为坏账: 0
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(1)债务人死亡,以其遗产清偿后仍然无法收回; k@U`?7X
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(2)债务人破产,以其破产财产清偿后仍然无法收回; KVy5/A/8c
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(3)债务人较长时期内未履行其偿债义务,并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。 ir#^5e@
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2.坏账的核算 1X.1t^HH:
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(1)坏账的核算方法一般有两种:直接转销法和备抵法。我国企业会计制度规定,企业只能采用备抵法核算坏账损失。 hDsORh!i
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(2)备抵法。企业应当在期末对应收款项(应收账款、其他应收款)进行检查,并预计可能产生的坏账损失。对预计可能发生的坏账损失,计提坏账准备。坏账准备的计提方法通常有账龄分析法、余额百分比法、销货百分比法、个别认定法等。 o#6}?g.
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①计提坏账准备时 {NDP}UATw
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借:管理费用 [L^
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贷:坏账准备 :[3\jLrc
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②发生坏账时 `_`,XkpzCJ
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借:坏账准备 lh5d6VUA
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贷:应收账款
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③转销的坏账又收回 6B{Awm@v}X
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借:应收账款 ?|dz"=y
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贷:坏账准备 pnU
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借:银行存款 Ls{fCi/2F
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贷:应收账款 Tp13V.|
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④冲回多提的坏账准备
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借:坏账准备 GZo4uwG@a
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贷:管理费用 ?da 3Azp
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(3)坏账核算需注意的几个问题 ]u ';zJ.
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1)下列情况不能全额提取坏账准备: |*$_eb
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①当年发生的应收款项; 2}t wt
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②计划对应收款项进行重组; xjN~Y D:
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③与关联方发生的应收款项; <
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④其他已逾期,但无确凿证据表明不能收回的应收款项。 L/I-(08!Y:
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企业与关联方之间发生的应收款项也应提取坏账准备,但一般不能全额计提坏账准备,除非有确凿证据表明关联方(债务单位)已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足等,并且不准备对应收款项进行重组或无其他收回方式的,则对预计无法收回的应收关联方的款项也可以全额计提坏账准备。