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[知识整理]金融资产比较 [复制链接]

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离线阿文哥

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2012-04-13

— 本帖被阿文哥从学会计移动到本区(2012-07-05) —

关键词：经融资产到期投资应收利息投资收益

][9%Kl*%@p	以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 %yW3VL	持有至到期投资 &U5{Hm9Ynr	可供出售金融资产 ^Eb.:}!D6
基本分类 YW_Q\\|p]M	1、主要是指企业为了近期内出售的金融资产。例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。交易性金融资产 <UV1!2nv*	持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 *E/`KUG] 通常情况下，企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等 G MX?	可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 CF&6J$ZBgJ
基本分类 YW_Q\\|p]M	2、直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 vY${;#~\|
初始成本 OwH81#	公允价值入账 <`B,R*H{ 不区分债权类和权益类的，不考虑是否有面值，均倒挤计入“成本”明细。 Mn2QZp4	公允价值入账 C)@y5. G; 按面值计入“持有至到期投资－成本”的明细科目，差额记入“持有至到期投资－利息调整”科目。 6@{(;~r	公允价值入账 E_])E`BJ 债权类的，面值计入“成本”明细，差额计入“利息调整”明细； r? NznNVU 权益类的，全额计入“成本”明细中。 ZniB]k1
交易费用 g* e	投资收益 rV R1wsaL	计入初始入账价值 kb{]>3 Y"	计入初始入账价值 q Gw -tPD<
已宣告尚未发放的现金股利、利息 J'SZ	应收股利 Gb#Cm] 应收利息 {mZC$U'	应收利息 0=* 8	应收股利 vY }A 应收利息 {*0<T\|<n
持有期间的股利或利息 `e}bdj	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） K?B{rE Lp	按面值乘以票面利率： OjJXysslXO 1、分期付息的，确认“应收利息”科目 "a ueL/dgN 2、一次还本付息的，计入“持有至到期投资－应计利息”科目中 @SJL\{_	借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） #(#Wv?r6
	应收利息（资产负债表日计算的应收利息） 5!DBmAB		应收利息（资产负债表日计算的应收利息） P9^-6;'Y
	贷：投资收益 Oiz ,w7LRh	以实际利率和摊余成本乘积计入“投资收益”（实际的“利息收入”），差额调整“持有至到期投资—利息调整”科目。 )0"wB	贷：投资收益（如果为债券投资，则为实际利息收入，差额计入可供出售金融资产—利息调整） n>+mL"hs
后续计量 Xjo5 v*Pu	资产负债表日按公允价值与账面价值的差额计入“公允价值变动损益”科目。 Rot@x r7Hc	以按摊余成本进行计量 ~$:\|VHl	公允价值计量，计入“资本公积－其他资本公积”科目。 TUV&vz{
转让计量 66/3\|83Z	售价与成本明细科目的差额计入投资收益，同时将“交易性金融资产——公允价值变动”科目的余额转入“公允价值变动损益” 3D!5T8 @	差额计入“投资收益”科目 KIu i(n#/	计入投资收益，并结转原计入资本公积的公允价值变动，计入“投资收益”科目中 Co (.:z~
减值准备 DoJ\ q+	不计提 F(k.,0Nc	计提 /^X/8	计提 *.sVr7= j
减值准备的转回 A+SE91m	不涉及 /<@SFF .	直接冲“资产减值损失”科目。 f,V<;s	1、债权类的，冲减“资产减值损失”科目。 `x l 2、权益类的，确认“资本公积”科目 M m[4yP%
重分类 D7lK3 0	不允许重分类 WHsgjvh"	重分类至可供出售的金融资产 K`iv c N"	可以改按成本计量 _/uFsYC
重分类 D7lK3 0	不允许重分类 WHsgjvh"	按账面价值与公允价值差额计入资本公积，直至该可供出售金融资产出售时结转。 x_\|UPF	可以改按成本计量 _/uFsYC

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只看该作者 1楼发表于: 2012-05-17

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