有些交易和事项从会计角度看不属于销售行为,不能确认销售收入,但是按照税法规定,应视同对外销售处理,计算应交增值税。 a 3b/e8c
(1)视同销售是否确认收入---两种情况? f/NH:1)y
一种只计算销项税; +0%w ;'9z
---以产品用于工程 tl4V7!U@^z
另一种计算收入,也计算税。---以产品作为福利发给职工 1N^[.=
(2)比较对内领用的两种情况 -MO#]K3<
税法原文:企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费;(无外购) `* ["UER
会计处理: dh*ZKI^@(
材料用于集体福利费用,进项税额转出; 2d(e:rh]
产品用于集体福利费用,确认收入,计算销项税额。 t#/YN.@r
会计处理: a
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材料用于集体福利工程,建筑物---进项税转出;设备—不转出; u\x}8pn
产品用于集体福利工程,计算销项税额。 &)T
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(3)比较对外领用的两种情况 ;|5F[
税法原文:将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人(对外也不确认收入)等。 e*(!^Q1
会计处理: B5VKs,g
材料、产品对外(投资、分配)都确认收入,计算销项税; Gg3,:A_ w
材料、产品对外(赠送)只计算销项税; n Fg~< $d