[知识整理]会计分录第三章 [复制链接]

第三章   wxR,OR  
1．短期投资 ^1S!F-H4\  
①购入 y?[ v=j*U  
借：短期投资--股票/债券/基金X .f*4T4eR-  
　　应收股利、应收利息 h;C5hU4P  
　贷：银行存款 oibsh(J3  
　　　其他货币资金 sv: 9 clJ  
注：收到购入时的现金股利、债券利息 bZnuNYty75  
借： 银行存款 r54&XE]O  
贷：应收股利、应收利息 @oNH@a j%  
②收到持有时期内的股利或利息 u!!Y=!y*<  
借：银行存款/现金 }6p@lla,%]  
贷：短期投资－股票/债券X F|d\k Q
 
③转让、出售 a=1NE
D'  
借：银行存款 y~B h  
  短期投资跌价准备－股/债X %}SGl${-  
贷： 短期投资 －股票/债券X 8ZM?)#`@{  
【应收股利/应收利息】 Fu SL}P  
[投资收益－出售股/债X] Nh8Q b/::  
2长期股权投资投资 %7"q"A r[  
（1）取得 `_BNy=`s*  
①以现金资产投资同上 K$&s=Hm  
②以非现金资产投资（见后） :Ux?,  
（2）成本法 )<oJnxe]  
①初始投资或追加投资同取得 .R)D3NZp  
②被投资单位宣告分派利润或现金股利 S'|,
oUWDb  
I投资年度以前 q 0$,*[PH  
借：应收股利－股利收入 3p39`"~  
贷：长期股权投资－企业 yWg @v+  
II投资年度 p31NI f`  
i属于投资前的 HTVuStM8  
借：应收股利－股利收入 &R[ Mc-2  
贷：长期股权投资－企业 B( ]M&  
ii属于投资后的 zO~8?jDN4|  
借：应收股利 d:ARf  
贷：投资收益－股利收入 %b%-Ogz;4  
III投资年度以后（按公式计算） ))R5(R  
借：应收股利 %j:]^vqFA  
贷：投资收益－股利收入 bt"W(m&f  
[长期股权投资－企业] =+/
eLKG  
在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益” SFB~ ->db  
（3）权益法 C\3y
{s  
①初始投资或追加投资同上 19&<|qTz  
②股权投资差额的处理 y[`l3;u:'  
i取得时确认 $&y%=-]|  
借：长股权投资–企业–投资贷成本 bP8Sj16q  
贷：银行存款       $h5xH9x ;  
借：[长期股权投资–企业–股投差额] 6 )Hwt
_b  
贷：[长股权投资–企业–投资成本] hLI`If/+K  
ii摊销 jK!Au  
借：投资收益–股权投资差额摊销 yL%K4$z  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 ~o82uw?  
借：长期股权投资–企业–股权投资差额 ]Uw<$!$-]s  
贷：资本公积－股权投资准备 ZO!
I.  
③被投资单位实现净损益的处理 lphFhxJA{  
I净利润 fdxLAC  
i被投资单位实现净利润时 SHvq.lYJ  
借：长期股权投资–企业–损益调整 +vYoB$!  
贷：投资收益–股权投资收益 b o0^3]Z  
ii被投资单位宣告分派股利时 o4`hY/<t  
借：应收股利–企业（实际数） Fw/6?:C}O6  
贷：长股权投资–企业–损益调整 O!zV)^r  
II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限） ,`wXg  
借：投资收益–股权投资损失  +EFgE1w  
贷：长股权投资–企业–损益调整 R?,an2  
注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时 s8QMewU  
借：长期股权投资–企业–损益调整 @AK n@T5  
      （确认的损益－未减记的） FqkDKTS\&  
贷：投资收益–股权投资收益 O?NeSx1  
④其他所有者权益变化的处理 E'v_#FLvR  
i投资单位会计处理 X
UM!Qv  
借：长股权投资–企业–股权投资准备 }XZ'v_Ti  
贷：资本公积–股权投资准备 !$DIc  
（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例） AK&S5F>D+B  
注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。 aiQ>xen5C5  
ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积” _,zA ^*b  
（4）成本法与权益法的转换 2Gz}T _e  
①权益法转换为成本法 3b*cU}go  
I转换时 BS /G("oZ[  
借：长期股权投资–企业 =CK4.   
贷：长期股权投资–企业–投资成本 `Y BC   
长股权投资–企业–损益调整 I'\kFjc  
II以后分派利润或现金股利时 IN4=YrM^  
i属于已记入投资账面价值的 /+8JCp   
借：应收股利 T#M,~lD  
贷：长期股权投资–企业 O>qll6]{@  
ii属于尚未记入投资账面价值的 ~Cl){8o  
借：应收股利 cnSJ{T  
带：投资收益 [r3!\HI7x  
III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。 +)kb(  
借：长期股权投资–企业 8j Mk )-  
贷：投资收益 WxW7qt  
②成本法转换为权益法 6^%UU o%  
i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整 ,O.3&Nz,c  
借：长期股权投资–企业–投资成本   200 {xwm^p(f  
          –企业–股权投资差额   1 ^ =C{.{n  
          –企业–损益调整     5 gfX\C SGy  
          –企业–股权投资准备   2 hD\rtW  
贷：长期股权投资–企业（帐面余额） 205 (>F
%UY  
  利润分配-未分配利润（累计影响数）1 e.]KL('  
  资本公积–股权投资准备       2 t]>Lh>G  
ii追加投资时 aki_RG>U'  
借：长期股权投资–企业–投资成本     302 Ae mDJ8Y  
贷：银行存款                 302 F4
It/  
iii再次计算股权投资差额 anI
AM  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302 U2{ dN>  
借：长期股权投资–企业–股投差额 2 g
$( V^  
贷：长股权投资–企业–投资成本   2 .nG#co"r}3  
将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本” pV.
Av  
借：长期股权投资–企业–投资成本     7 ipQLK{]t  
贷：长期股权投资–企业–损益调整   5 9!T[Z/}T  
          –企业–股权投资准备   2 RD\  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302－2 y(Y!?X I  
注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转 7+]=-  
iv以后分派利润或现金股利同权益法 8*8Zc/{  
（5）短期投资划转为长期投资 PH`9MXh
 
借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者） #6ri-n  
短期投资跌价准备 JmPHAUd  
投资收益 @b"t]#V( E  
贷：短期投资 6;C3RU]  
（6）长期股权投资的处置 Vm%1> '&  
①损益的确认 eK.e|z|  
借：银行存款 dA@'b5N{"  
  长期股权投资减值准备 EPS={w$'s  
贷：长期股权投资 *4_jA](  
[投资收益–股权出售收益/损失] i%ZW3MrY~  
应收股利（尚未领取的现金股利或利润） OC1I&",Ai|  
②资本公积准备项目的处理 -M%_\;"de  
借：资本公积–股权投资准备 HOw-]JSP2  
贷：资本公积–其他资本公积 +#GQ,  
注：转增资本时 ul
u9'ch  
借：资本公积–其他资本公积 N5*u]j  
贷：实收资本/股本 f:ZAG4B  
③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销 ELBa}h;  
借：投资收益–股权投资差额摊销 P/xKnm~  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 VS9`{  
3．投资的期末计价（略） _$= _du  
4．委托贷款 {S,l_d+(  
①发放贷款 (ohq0Y  
借：委托贷款－本金 ktj]:rCkF  
贷：银行存款 @Gx.q&H  
②按期计提利息 +6UVn\9Q  
借：委托贷款－利息 + `  s@  
贷：投资收益－委托贷款利息收入 (rkyWz  
注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。 s_x:T<]  
1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目 fQ/ 0R  
2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。 7:9.&W/KE  
③期末计价（略）