第二章 存 货 @ |v4 B[/
1材料 Ikql
（1）取得 F0W4B
①发票与材料同时到 T_|%n F-+
借：原材料 wv>*g:El'
应交税金－增（进） [ X]yj
贷：银行存款 t=o0
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②发票先到 0B#9CxU%
借：在途物资（含运费） e3,TY.,Ay
应交税金－增（进） wl1i @&9
贷：银行存款 x.CUJ^_.
③材料已到，月末发票账单未到 rXc-V},az8
借：原材料 qPGpN0M`
贷：应付账款－暂估应付账款 W~
(@*H
注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理 =B<>H$
（2）发出 9J h"1i>x2
平时登记数量，月末结转 UjxEbk5>^
借：生产成本/在建工程/委托加工物资/… U>?q |(u
贷：原材料 g*?)o!_ *
⒉委托加工物资 :so2 {.t-
①发出委托加工物资
B,@geJ
借：委托加工物资 0YK`wuZGS
贷：原材料 (|+Sbq(o
②支付加工费、运杂费、增值税 '8\7(0$c
借：委托加工物资 @q:v?AO
应交税金－应交增值税（进） e f8_w6i
贷：银行存款等 / RU'~(
③交纳消费税（见应交税金） yW 5 /Y02
④加工完成收回加工物资 07 [%RG
借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资） IZ+kw
.6e
贷：委托加工物资 BK`NPC$a
3.包装物 ,(&jG^IpVJ
（1）生产领用，构成产品组成部分 4j^-
n_T
借：生产成本 $BHbnsaQ
贷：包装物 "~ - H]9
（2）随产品出售且 &AM<H}>
借：营业费用（不单独计价） VQ wr8jXye
其他业务支出（单独计价） u"eO&Vc
贷：包装物 n${,r
（3）包装物的出租、出借 P7ktr?V0a
①第一次领用新包装物时 &c!d}pU}
借：其他业务支出（出租） ZI. ;7G@|
营业费用（出借） .,Q j3
贷：包装物 RO.GD$ 3n
注：出租、出借金额较大时可分期摊销 wMF o8;L
②收取押金 `q
= e<$
借：银行存款 ,Vb;2
贷：其他应付款 +6paM
③收取租金 HQPb
借：银行存款 4#hDt ^N~
贷：应交税金－增（销） .G-F5`2 I
其他业务收入 :sO^b*e /
④退还包装物 （不管是否报废）， Z{-x}${
借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金） ~DY5`j V
贷：银行存款
/tIR }qK
⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 $p_FrN{
借：其他应付款 T.ZPpxY
其他业务支出（消费税） kkWqP20q
贷：应交税金－增（销） xW|^2k
应交税金－应交消费税 9 {&APxm
其他业务收入（押金部分） x1 H?e 8
⑥不能使用而报废时，按其残料价值 X^2 04K%:
借：原材料 hv "
'DP
贷：其他业务支出（出租） 0u0<) gdX
营业费用（出借） 9J>b6
⑤摊销（略）——一次、五五、分次 [t)omPy<c
4.低值易耗品（处理同包装物） 2hB';Dv
5.存货清查 85;h s
⑴盘盈 $BIQ# T>qK
①确认 \1 ` L-lz
借：原材料 Y)D~@|D
,
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 38Ro d]\E
②报批转销 dFdll3bC
借：待处理财产损溢 ?Q$LIoR
贷：管理费用 %cIF()
⑵盘亏或毁损 {8L)F w
①确认 PT2b^PP
借：待处理财产损溢 kk`BwRh)d;
贷：原材料 -Vj'QqZ
应交税金－增（转出） lo }[o0X
②报批转销 ! : e0cV
i属于自然损耗产生的定额内损耗 *7 L*:g
借：管理费用 44s
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贷：待处理财产损溢 ,p(4OZz5,
ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗 M :m-i X
借：原材料 （残料） L,@O OBD
其他应收款（保险、责任人赔款）
9ICC2%j|
[管理费用] 5f54E|vD
贷：待处理财产损溢 _ F0qq j
iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗 ]U :1N C "
借：原材料 （残料） >{ DHW1kF?
其他应收款（保险、责任人赔款） >v4k _JX
[营业外支出－非常损失] 7e,<$PH
贷：待处理财产损溢 m7:E7 3:
注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； ②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。 3J\N kaSR
8．存货的期末计价（略） 6{O#!o*g
