第二章 存 货 7TPLVa=hO
1材料 ^% $W S,
（1）取得 u$,Wyi )L
①发票与材料同时到 ; :\,x
借：原材料 9Q7c UoxY
应交税金－增（进） /\uH [[s
贷：银行存款 40d9/$uzh
②发票先到 [-Tt11
借：在途物资（含运费） QqK{~I|l
应交税金－增（进） >wk=`&+V@
贷：银行存款 < Gy!i/
③材料已到，月末发票账单未到 2]RH)W86;
借：原材料 lPQ
Ut!xI
贷：应付账款－暂估应付账款 <T.#A8c
注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理 4f[M$xU&h
（2）发出 UH,4b`b
平时登记数量，月末结转 P}Wh E
借：生产成本/在建工程/委托加工物资/… xVz -_z
贷：原材料 2X;0z$
⒉委托加工物资 ]#-/i2-K
①发出委托加工物资 [(P[qEY
借：委托加工物资 (9 z.IH7}k
贷：原材料 QRZTT qG
②支付加工费、运杂费、增值税 u3i| } `
借：委托加工物资 ,-I F++q
应交税金－应交增值税（进） > <
_Z
贷：银行存款等 19w,'}CGk
③交纳消费税（见应交税金） 9k+ &fyy
④加工完成收回加工物资 J (&M<<%
借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资） ny_ kr`$42
贷：委托加工物资 OG?j6q hpl
3.包装物 K-Dk2(x
（1）生产领用，构成产品组成部分 CbH T #
借：生产成本 )"c]FI[}
贷：包装物 c>WpO Z,
（2）随产品出售且 yw Q!9 \
借：营业费用（不单独计价） D7_Hu'y<o
其他业务支出（单独计价） =.f +}y
贷：包装物 (zw=qbS&
（3）包装物的出租、出借 W
"\tkh2
①第一次领用新包装物时 pGbFg&
借：其他业务支出（出租） Zj+}T
营业费用（出借）
vD)A)
贷：包装物 .";tnC!e
注：出租、出借金额较大时可分期摊销 ~SR(K{nf#.
②收取押金 uM #U!
借：银行存款 XAULD]Q
贷：其他应付款 oB{ }-[G
③收取租金 X?v ^>mA
借：银行存款 ~ut& U
贷：应交税金－增（销） ZG
\ I1
其他业务收入 wp]7Lx?F
④退还包装物 （不管是否报废）， k"^t?\Q%vI
借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金） \`Ph=lJO
贷：银行存款 Rqb{)
L
X*
⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 b6WC @j`*T
借：其他应付款 2c>H(t h=
其他业务支出（消费税） Q1ABn
acR
贷：应交税金－增（销） F<oc Y0=9p
应交税金－应交消费税 sAjKf\][
其他业务收入（押金部分） @(,{_c ]
⑥不能使用而报废时，按其残料价值 ox\B3U%`p}
借：原材料 8NAWA3^B
贷：其他业务支出（出租） jY#(A23
营业费用（出借） {sfmWVp
⑤摊销（略）——一次、五五、分次 QC\g%MVG
4.低值易耗品（处理同包装物） \A3>c|
5.存货清查 spSN6 .j
⑴盘盈 H ?=pWB
①确认 Gkodk[VuLs
借：原材料 k}f<'g<H
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 L
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②报批转销 @^:7UI_
借：待处理财产损溢 5;K-,"UQ
贷：管理费用 BudWbZ5>Ep
⑵盘亏或毁损 JW % /^'
①确认 z"s%# /#
借：待处理财产损溢
1W}nYU
贷：原材料 %];h|[ax]
应交税金－增（转出） .cH{WZ
②报批转销 q(jkit~`A
i属于自然损耗产生的定额内损耗 9#EHXgz
借：管理费用
,3J `ftCV
贷：待处理财产损溢 }4\!7]FVYX
ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗 &Xn8o
e
借：原材料 （残料） #E$Z[G ]
其他应收款（保险、责任人赔款） 2Pem%HE~P
[管理费用] B.Zm$JZ :
贷：待处理财产损溢 iBtjd`V*
iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗 fOK+DT~
借：原材料 （残料） e$ XY\{
其他应收款（保险、责任人赔款） ! 0!U01SWa
[营业外支出－非常损失] MR?*GI's
贷：待处理财产损溢 'Ffy8z{& 3
注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； ②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。 yS ixYt
8．存货的期末计价（略） # 4P3xa
