有些交易和事项从会计角度看不属于销售行为,不能确认销售收入,但是按照税法规定,应视同对外销售处理,计算应交增值税。 HkL:3 E.
(1)视同销售是否确认收入---两种情况? v|7=IJ
一种只计算销项税; Od,P,t9
---以产品用于工程 5fT"`FL?
另一种计算收入,也计算税。---以产品作为福利发给职工 O6[4=4L
(2)比较对内领用的两种情况 -Gyj]v5y`c
税法原文:企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费;(无外购) PsMp&~^
会计处理: <b,oF]+;z
材料用于集体福利费用,进项税额转出; QF74'
产品用于集体福利费用,确认收入,计算销项税额。 O u-/dE%
会计处理: '<U
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材料用于集体福利工程,建筑物---进项税转出;设备—不转出; }t*:EgfI
产品用于集体福利工程,计算销项税额。 "0Z5cQjg
(3)比较对外领用的两种情况 CT/>x3o
税法原文:将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人(对外也不确认收入)等。 E>N [
会计处理: 0|6Y%a\U
材料、产品对外(投资、分配)都确认收入,计算销项税; `Y3\R#
材料、产品对外(赠送)只计算销项税; y9U~4