04年计算题(有所改动).甲企业采用备抵法核算坏账损失,经减值测试,按应收账款年末余额的5%计提坏账准备。2003年1月1日,甲企业应收账款余额为3 000 000元,坏账准备余额为150 000元。2003年度,甲企业发生了如下相关业务: dD!SgK [Jv
(1)销售商品一批,增值税专用发票上注明的价款为5 000 000元,增值税额为850 000元,货款尚未收到。 CQ ?|=cN
B5S1F4
(2)因某客户破产,该客户所欠货款10 000元不能收回,确认为坏账损失。 U[u6
UG
!Zx>)V6.
(3)收回上年度已转销为坏账损失的应收账款8 000元并存入银行。 ]5CFL$_Q{
umYdr'p!v
(4)收到某客户以前所欠的货款4 000 000元并存入银行。 c0~'5Mlp
1owoh,V6
要求: =X):Zi
Pr"ESd>Y
(1)编制2003年度确认坏账损失的会计分录。 g;1
UZE;
8iB}a\]B
(2)编制收到上年度已转销为坏账损失的应收账款的会计分录。 >@o*v*25
c{0?gt.
(3)计算2003年末“坏账准备”科目余额。 a1&^P1.
~Fh(4'
(4)编制2003年末计提坏账准备的会计分录。 hR2.w/2j
eX/$[SL[
(答案中的金额单位用元表示) k5/}S@F8
5irOK9hK
答案: L K$hV"SYb
nNr3'6lz
(1)确认坏账损失。 {zcjTJ=Zt8
#;)7~69
借:坏账准备 10 000 xYq8\9Qb
|m%&Qb
贷:应收账款 10 000 'S\H% -
:1I,:L
(2)收到上年度已转销的坏账损失,先恢复应收款项,再冲销。 TnrMR1Zx
/WMLr5
借:应收账款 8 000 lPQH_+)Z"
0 N(2[s_A
贷:坏账准备 8 000 >=(e}~5y
iJK9-k~
借:银行存款 8 000 =G`m7!Q)
{rDZKy^f
贷:应收账款 8 000 6)8']f
g|oPRC$I'
(3)“坏账准备”科目的余额 aap:~F{]X
:>5]A6Wi
坏账准备采用应收账款期末余额百分比法,期末坏账准备科目的余额为应收账款余额的一定比例,因此当期期末坏账准备数额为期末应收账款余额乘以5%。 {>qCZ#E5WO
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=(3 000 000+5 000 000+850 000-10 000+8 000-8 000-4 000 000)×5% b< rM3P;
Us<lWEX;k
=4840 000×5% u'C4d6\wS
H0S7k`.
=242 000(元) cjL!$OE6
Cn,dr4J[
(4)本题应计提的坏账准备数额, 242 000-(150 000-10 000+8 000)=94 000元。 6eBQ9XV
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2?
借:资产减值损失 94 000 lZ|Ao0(
DmYm~hzJ
贷:坏账准备 94 000 CfAqMH*ip
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