有些交易和事项从会计角度看不属于销售行为,不能确认销售收入,但是按照税法规定,应视同对外销售处理,计算应交增值税。 yrd1J$
(1)视同销售是否确认收入---两种情况? <XN=v!2;
一种只计算销项税; "M3;>"`G
---以产品用于工程 5}c8v2R:B
另一种计算收入,也计算税。---以产品作为福利发给职工 0N$FIw2
(2)比较对内领用的两种情况 DJAKF
税法原文:企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费;(无外购) M>}_2G]#F
会计处理: =G"ney2
材料用于集体福利费用,进项税额转出; TwI'XMO;A
产品用于集体福利费用,确认收入,计算销项税额。 o?6m/Klw6
会计处理: d`=LZio
材料用于集体福利工程,建筑物---进项税转出;设备—不转出; j-.Y!$a%6
产品用于集体福利工程,计算销项税额。 =|8hG*D8
(3)比较对外领用的两种情况 `#vbV/sM
税法原文:将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人(对外也不确认收入)等。 OHrzN']
会计处理: K<kl2#
材料、产品对外(投资、分配)都确认收入,计算销项税; ou-uZ"$,c
材料、产品对外(赠送)只计算销项税; -4P `:bF