04年计算题(有所改动).甲企业采用备抵法核算坏账损失,经减值测试,按应收账款年末余额的5%计提坏账准备。2003年1月1日,甲企业应收账款余额为3 000 000元,坏账准备余额为150 000元。2003年度,甲企业发生了如下相关业务: N|3#pHm@
(1)销售商品一批,增值税专用发票上注明的价款为5 000 000元,增值税额为850 000元,货款尚未收到。 7k
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(2)因某客户破产,该客户所欠货款10 000元不能收回,确认为坏账损失。 ce; zn\
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(3)收回上年度已转销为坏账损失的应收账款8 000元并存入银行。 jmcys
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(4)收到某客户以前所欠的货款4 000 000元并存入银行。 }0iHf'~DH*
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要求: oxdX2"WwU
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(1)编制2003年度确认坏账损失的会计分录。 ?Iq{6O>D.
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(2)编制收到上年度已转销为坏账损失的应收账款的会计分录。 5"X@<;H%
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(3)计算2003年末“坏账准备”科目余额。 7p1B"%
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(4)编制2003年末计提坏账准备的会计分录。 *z.rOY=
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(答案中的金额单位用元表示) ` U-vXP
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答案: cBv"d ~
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(1)确认坏账损失。 /Gn0|]KI
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借:坏账准备 10 000 i"pOYZW1
Hsd76z#8
贷:应收账款 10 000 o8v,178
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(2)收到上年度已转销的坏账损失,先恢复应收款项,再冲销。 dZI["FeO&d
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借:应收账款 8 000 Z`U+a
uGm?e]7Hx<
贷:坏账准备 8 000 yqVoedN
oZ ^,*
借:银行存款 8 000 c{KJNH%7
(E,Ibz2G:e
贷:应收账款 8 000 s`0IyQXVU
M"bG(a(6:
(3)“坏账准备”科目的余额 q]VB}nO
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坏账准备采用应收账款期末余额百分比法,期末坏账准备科目的余额为应收账款余额的一定比例,因此当期期末坏账准备数额为期末应收账款余额乘以5%。 =\oL
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-eN:
=(3 000 000+5 000 000+850 000-10 000+8 000-8 000-4 000 000)×5% !2^~ar{2
&fl RrJ
=4840 000×5% </1]eDnU
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=242 000(元) O0s!3hKu
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(4)本题应计提的坏账准备数额, 242 000-(150 000-10 000+8 000)=94 000元。 iz{TSU
os&FrtDg
借:资产减值损失 94 000 lI+^}-<
DEt!/a{X
贷:坏账准备 94 000 kyt HOn#
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