2.权益法 EXti
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(1)权益法的长期股权投资的范围 H6<3'P
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①企业对被投资单位具有共同控制的长期股权投资。即企业对其合营企业的长期股权投资。 JdX!#\O
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②企业对被投资单位具有重大影响的长期股权投资。即企业对其联营企业的长期股权投资。 lF~!F<^9
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(2)权益法核算的步骤 jfpbD
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权益法下,长期股权投资账户下开设“成本”“损益调整”和“其他损益变动”三个明细账户。 34 I Cn~
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①取得长期股权投资时: e(vnnv?R{
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要比较“初始投资成本”与“应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额”的大小, ](>YjE0
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其中“应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额” n,Q^M$mS0
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=投资时被投资单位的所有者权益金额×持股比例 S%o6cl =
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A:“初始投资成本”大于“应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额”,分录为: T2 /u7<D-
p+16*f9,^
借:长期股权投资——成本 (金额为初始投资成本) fkD-mRKw
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应收股利 Vs(D(d,
+ De-U.
贷:银行存款 I36ClOG
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B: “初始投资成本”小于“应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额” 6o~g3{Ow
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借:长期股权投资——成本 (金额为应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额) '%*/iH6<U{
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应收股利 N\85fPSMG|
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贷:银行存款 8r48+_y3u
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营业外收入 )npvy>C'(
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②持有长期股权投资期间被投资单位实现净利润或发生净亏损 !jRs5{n^Ol
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实现净利润:根据被投资单位实现的净利润计算应享有的份额 '-_t
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借:长期股权投资——损益调整 L<p.2[3
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贷:投资收益 \{ff7_mLo
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被投资单位发生净亏损做相反的会计分录,但以本科目的账面价值减记至零为限,借记‘投资收益”科目,贷记“长期股权投资 ——损益调整”科目。 'S6JpWG1
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③被投资单位以后宣告发放现金股利或利润时, ogG:Ai)90
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借:应收股利 3<}r+, j
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贷:长期股权投资——损益调整 2E@g#:3
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收到被投资单位宣告发放的股票股利,不进行账务处理,但应在备查簿中登记。 ?F9c6 $|
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④.在持股比例不变的情况下,被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动, )No> Q :t
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企业按持股比例计算应享有的份额 6d;RtCENo
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借:长期股权投资——其他权益变动 n(j5dN>]
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贷:资本公积——其他资本公积 UGQHwz
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或贷记“长期股权投资——其他权益变动”借记‘资本公积——其他资本公积”科目。 :Kk+wp}f#
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⑤.处置长期股权投资时, CMU\DO
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借:银行存款 q!<n\X3]u
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长期股权投资减值准备 \{a 64
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贷:长期股权投资-成本 D()tP
w %R=kY)o
-损益调整 }W
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-其他权益变动 =&y6mQ
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应收股利(金额为尚未领取的现金股利或利润) 5XinZ~
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投资收益(也可能在借方) InB'Ag"
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同时还应结转原记入资本公积的相关金额,分录为: 0E/16@6=
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借:资本公积――其他资本公积 077 wk
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贷:投资收益 ? ;$f"Wl
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或相反的分录 zj7?2
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