第二章 存 货 3$<u3Zi6
1材料 `" BFvF#
（1）取得 i_/A,5TF
①发票与材料同时到 [4p~iGC
借：原材料 `6bIxb{
应交税金－增（进） c~1+5&
贷：银行存款 )Z4ilpU,
②发票先到 ;U+4! N
借：在途物资（含运费） z;T_%?u
应交税金－增（进） ' mwgHo<u
贷：银行存款 n1yIQ8 F
③材料已到，月末发票账单未到 {
owXyQ2mK
借：原材料 =|}_ASbzw
贷：应付账款－暂估应付账款 + Cf"rN
注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理 EJAk'L+nuH
（2）发出 aCxF{>n
平时登记数量，月末结转 D\13fjjHlu
借：生产成本/在建工程/委托加工物资/… q!L@9&KAQ
贷：原材料 !U 6q;'
)-
⒉委托加工物资 ~PaEhj&8
①发出委托加工物资 OKW}8 qM
借：委托加工物资 g|STeg g
贷：原材料 \mK;BW g)
②支付加工费、运杂费、增值税 \kN?7b^
借：委托加工物资 G5Mo IC
应交税金－应交增值税（进） _E\C
m
贷：银行存款等 $<NrJgQ
③交纳消费税（见应交税金） 0^lCZ,uq;
④加工完成收回加工物资 uU $YN-
借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资） azK7kM~
贷：委托加工物资 k7L-J
3.包装物 #uRj
9|E7
（1）生产领用，构成产品组成部分 G4&vrM,f
借：生产成本 P y@/\V
贷：包装物 `jHbA #sO
（2）随产品出售且 ;!~ &-I0l
借：营业费用（不单独计价） )~X.x"}8k
其他业务支出（单独计价） u~pBMg
,
贷：包装物 "26=@Q^Y
（3）包装物的出租、出借 Mg"e$m
①第一次领用新包装物时 ID_#a9N
借：其他业务支出（出租） &~Hx!]uc
营业费用（出借） {sOW DM5
贷：包装物 o;kxu(>yL'
注：出租、出借金额较大时可分期摊销 Xp67l!{v
②收取押金 IG nP#@`5]
借：银行存款 Svicw`uX0
贷：其他应付款 |KMwK
png
③收取租金 iNCT( N~.
借：银行存款 W9D~:>^YP
贷：应交税金－增（销） GQH15_
其他业务收入 -I0J- ~#
④退还包装物 （不管是否报废）， m7#v2:OD+
借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金） zG*
>g
贷：银行存款 73p7]Uo
⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 WGwIc
7
借：其他应付款 v ^R:XdH
其他业务支出（消费税） xqQLri}
贷：应交税金－增（销） I/B *iW^
应交税金－应交消费税 o#K*-jOfiH
其他业务收入（押金部分） x
DiGN Jc
⑥不能使用而报废时，按其残料价值 le|Rhs
%Z%
借：原材料 +\R__tx;
贷：其他业务支出（出租） `B$rr4 _
营业费用（出借） c5em*qCw$
⑤摊销（略）——一次、五五、分次 ,, c+R?D
4.低值易耗品（处理同包装物） |
!q,J
5.存货清查 =9 1w C
⑴盘盈 J#?` l,
①确认 0FcG;i+
借：原材料 (V x2*Aw]
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 oTN:Q"oK7?
②报批转销 k>)Uyw$!
借：待处理财产损溢 yZV Y3 <]
贷：管理费用 dQs>=(|t
⑵盘亏或毁损 : i{tqY%
①确认 wnU-5r&!]
借：待处理财产损溢 vR7S !
贷：原材料 ]~:WGo=_
应交税金－增（转出） G]n_RP $G
②报批转销 -pHUC' t
i属于自然损耗产生的定额内损耗 A2.GNk
借：管理费用 9RPZj>ezjA
贷：待处理财产损溢 2Krh&
ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗 (M 2hK[
借：原材料 （残料） / # d^
其他应收款（保险、责任人赔款） 5AK@e|G$w
[管理费用] U4N H9-U'
贷：待处理财产损溢 qi*Dd[OG
iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗 9|WV28PK:
借：原材料 （残料） K!,9
qH
其他应收款（保险、责任人赔款） < U y $b4h
[营业外支出－非常损失] Jsa]RA
贷：待处理财产损溢 f>iDq C4
注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； ②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。 =o:1Rc7J
8．存货的期末计价（略） '2Lx>nByk
