[知识整理]会计分录第三章 [复制链接]

第三章  
yk)]aqic  
1．短期投资 e).;;0  
①购入 Y*PfU+y~  
借：短期投资--股票/债券/基金X #XA`n@2Uoo  
　　应收股利、应收利息 ($kw*H{Ah^  
　贷：银行存款 ?h&?`WO(  
　　　其他货币资金 &H]/'i-  
注：收到购入时的现金股利、债券利息 5.oIyC^Ik  
借： 银行存款 ,!b< SQ5M  
贷：应收股利、应收利息 BjsT 9?6W/  
②收到持有时期内的股利或利息 ~^V&n`*7D  
借：银行存款/现金 ?KOw~-u  
贷：短期投资－股票/债券X
-PAEJn5$O  
③转让、出售 *$W&jfW  
借：银行存款 GPK\nz
}  
  短期投资跌价准备－股/债X r+8D|stS  
贷： 短期投资 －股票/债券X d_M+W@{  
【应收股利/应收利息】 M @{#yEP  
[投资收益－出售股/债X] `H6~<9r  
2长期股权投资投资 Mh4MaLw  
（1）取得 .WqqP  
①以现金资产投资同上 "mf$E|  
②以非现金资产投资（见后） +Gt9!x}#e  
（2）成本法 w+R7NFq  
①初始投资或追加投资同取得 ~(ke'`gJ0-  
②被投资单位宣告分派利润或现金股利 ?nGiif  
I投资年度以前 kuy?n-1g  
借：应收股利－股利收入 wuA?t   
贷：长期股权投资－企业 0^gY4qx[u  
II投资年度 LWT
\1#  
i属于投资前的 JRo/ HY+  
借：应收股利－股利收入 ^0}ma*gi~  
贷：长期股权投资－企业 5tQz! M  
ii属于投资后的 JiaR*3#  
借：应收股利 At
G~!)hG  
贷：投资收益－股利收入 @m9pb+=v  
III投资年度以后（按公式计算） 3X`9&0:j%  
借：应收股利 z{ :;Rb  
贷：投资收益－股利收入 *G> x07S)~  
[长期股权投资－企业] {:K _=IRZ  
在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益” Iz09O:ER  
（3）权益法 M}x%'=Pox  
①初始投资或追加投资同上 |(z{)yWbC[  
②股权投资差额的处理 %7 bd}sJ#  
i取得时确认 fx5S2%f^  
借：长股权投资–企业–投资贷成本 bGH#s {'5  
贷：银行存款       ,G

t!nm_  
借：[长期股权投资–企业–股投差额] {,Q)D$i  
贷：[长股权投资–企业–投资成本] lD
0-S0i  
ii摊销 #5@(^N5p`  
借：投资收益–股权投资差额摊销 6iyl8uL0J  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 }}=n]_f  
借：长期股权投资–企业–股权投资差额 7H  
贷：资本公积－股权投资准备 <|}Z6Ti  
③被投资单位实现净损益的处理 pT]hPuC  
I净利润 Qh1pX}X  
i被投资单位实现净利润时 {r&mNbz  
借：长期股权投资–企业–损益调整 '" "v7  
贷：投资收益–股权投资收益 (BVqm
i{  
ii被投资单位宣告分派股利时 0Idek  
借：应收股利–企业（实际数） m4hkV>$d  
贷：长股权投资–企业–损益调整 #cfiN b}GX  
II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限） +?{"Q#.>;  
借：投资收益–股权投资损失 5qtk#FB  
贷：长股权投资–企业–损益调整 ltNCti{Q  
注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时 X3:z=X&Zd  
借：长期股权投资–企业–损益调整 Q"XDxa'7"  
      （确认的损益－未减记的） A*y4<'}<  
贷：投资收益–股权投资收益 c`!e#w  
④其他所有者权益变化的处理 d&FXndC4F  
i投资单位会计处理 ]!B0 = XP  
借：长股权投资–企业–股权投资准备 [`\VgKeu  
贷：资本公积–股权投资准备 L@S\ rImw  
（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例） u /F!8#  
注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。 L3, /7  
ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积” ?'MkaG0g  
（4）成本法与权益法的转换 cAW}a  
①权益法转换为成本法 .5 .(S^u  
I转换时 F}_b7|^  
借：长期股权投资–企业 ttsR`R1.k  
贷：长期股权投资–企业–投资成本 oRWje#4O  
长股权投资–企业–损益调整
OTXZ
dAv  
II以后分派利润或现金股利时 VhUWws3E  
i属于已记入投资账面价值的 f8:nKb>nq$  
借：应收股利 eJ?o
z^  
贷：长期股权投资–企业 0Qt !w(  
ii属于尚未记入投资账面价值的 <a6pjx>y  
借：应收股利 g-sNYd%?a  
带：投资收益 X9m^i2tk  
III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。 ,_e[P  
借：长期股权投资–企业 ~XTC:6ts  
贷：投资收益 Tz @=N]D  
②成本法转换为权益法 S0^a)#D &  
i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整 u9hd%}9Qd?  
借：长期股权投资–企业–投资成本   200 eP-|3$  
          –企业–股权投资差额   1 o9eOp3w30  
          –企业–损益调整     5 kW/G=_6  
          –企业–股权投资准备   2 'Lrn<  
贷：长期股权投资–企业（帐面余额） 205 <1
|[=$w  
  利润分配-未分配利润（累计影响数）1 %10ONe}  
  资本公积–股权投资准备       2 x6UXd~ L e  
ii追加投资时 +8Lbz^#  
借：长期股权投资–企业–投资成本     302 {<,%_pJR  
贷：银行存款                 302 a2Ak?W1  
iii再次计算股权投资差额 FCEy1^u  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302 !O_G%+>5W  
借：长期股权投资–企业–股投差额 2 q?}C`5%D  
贷：长股权投资–企业–投资成本   2 :0J`4  
将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本” '=_(fa,  
借：长期股权投资–企业–投资成本     7 cRT'?w`}  
贷：长期股权投资–企业–损益调整   5 ~1uQyt  
          –企业–股权投资准备   2 |.N[NY
  
成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302－2 a^%iAe  
注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转 nI*.(+h  
iv以后分派利润或现金股利同权益法 G4cgY|71  
（5）短期投资划转为长期投资 i>Q!5  
借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者） 8o~ NJ 6  
短期投资跌价准备 V`I4"}M1  
投资收益 _,J+b R+b  
贷：短期投资 /hl'T'RG  
（6）长期股权投资的处置 : 21d  
①损益的确认 Vu$m1,/  
借：银行存款 +RooU?Aq  
  长期股权投资减值准备 ?M4o>T%p"  
贷：长期股权投资 (;{X-c}?  
[投资收益–股权出售收益/损失] *ub2dH4/  
应收股利（尚未领取的现金股利或利润） E5ce=$o  
②资本公积准备项目的处理 :PO. /IBX  
借：资本公积–股权投资准备 k =!
Q  
贷：资本公积–其他资本公积
^&>B,;Wu  
注：转增资本时 Q~,Mzt"}W  
借：资本公积–其他资本公积 up5f]:!  
贷：实收资本/股本 [dJ!JT/X{  
③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销 sINQ?4_8T  
借：投资收益–股权投资差额摊销 |+nmOi,z  
贷：长期股权投资–企业–股权投资差额 P[3i!"O>  
3．投资的期末计价（略） M"
3"6U/e  
4．委托贷款 HRf;bKZ  
①发放贷款 `_\KN_-%Vu  
借：委托贷款－本金 ,2M}qs"P7G  
贷：银行存款 !d72f8@9  
②按期计提利息 |}=eY?iXo  
借：委托贷款－利息 meX2Y;  
贷：投资收益－委托贷款利息收入  :G _  
注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。 N r 4}x7  
1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目 !..<_qfw  
2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。 |v!N1+v0  
③期末计价（略）