第二章 存 货 8'io$6d=
1材料 BUXpCxQ
(1)取得 lzVq1@B
①发票与材料同时到 s9DYi~/,
借:原材料 w_K1]<Q*
应交税金-增(进) JU&c.p
/
贷:银行存款 HY:o+ciH'
②发票先到 w%jII{@,
借:在途物资(含运费) -X2Buz8
应交税金-增(进) _F|Ek ;y%
贷:银行存款 sS'm
!7*(3
③材料已到,月末发票账单未到 .|i.Cq8
借:原材料 R8Fv{7]c
贷:应付账款-暂估应付账款 ;"-&1qHN
注:下月初,用红字冲回,等收到发票再处理
d|Lj~x|
(2)发出 ^o&. fQ*
平时登记数量,月末结转 q#9RW(o
借:生产成本/在建工程/委托加工物资/… v;D~P
a
贷:原材料 @Z:l62l=bE
⒉委托加工物资 @Qt{jI!
①发出委托加工物资 tX~w{|k
借:委托加工物资 tpx2IE
贷:原材料 \z ) %$#I
②支付加工费、运杂费、增值税 B`sAk
%
借:委托加工物资 'Z]w^<
应交税金-应交增值税(进) PQE=D0
贷:银行存款等 gnHbb-<i,
③交纳消费税(见应交税金) ksm~<;td
④加工完成收回加工物资 e+=K d+:k
借:原材料(验收入库加工物资+剩余物资) ?\n>
AC
贷:委托加工物资 3$
PV2"
3.包装物 b~cZS[S
(1)生产领用,构成产品组成部分 Pc]HP
借:生产成本 1xx}~|F?|
贷:包装物 5~S5F3
(2)随产品出售且 -tU'yKhn
借:营业费用(不单独计价) 9jGu}Vo
其他业务支出(单独计价) 8xMX
贷:包装物 5`_SN74o
(3)包装物的出租、出借 2 ? 4!K.
①第一次领用新包装物时 dD@(z:5M\
借:其他业务支出(出租) uEx-]F
营业费用(出借) wKY_Bo/d
贷:包装物 )YI(/*+]
注:出租、出借金额较大时可分期摊销 Qv ?"b
②收取押金 FC4wwzb
借:银行存款 R^e'}+Z
贷:其他应付款 CU~PT.
③收取租金 4{Z)8;QX
借:银行存款 iJ|uvPCE
贷:应交税金-增(销) MfkN]\Jyw
其他业务收入 UL9n-M=
④退还包装物 (不管是否报废), :fJN->wY^s
借:其他应付款(按退还包装物比例退回押金) V G~Vs@c(
贷:银行存款 :MDKC /mC
⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 'O-"\J\
借:其他应付款 M'l ;:
其他业务支出(消费税) #|``ca54B
贷:应交税金-增(销) 8JUwf
应交税金-应交消费税 m)D|l1AtF
其他业务收入(押金部分) wS3'?PRX
⑥不能使用而报废时,按其残料价值 -DAlRz#d,
借:原材料 3
8`<:{^Y
贷:其他业务支出(出租)
W!(LF7_!
营业费用(出借) (4-CF3D
⑤摊销(略)——一次、五五、分次 \.}c9*)
4.低值易耗品(处理同包装物) |gY^)9ei
5.存货清查 E<*xx#p
⑴盘盈 S`]k>'
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①确认 Dum9lj
借:原材料 N4HqLh
23H
贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 7IM@i>p%
②报批转销 \lNN Msd&
借:待处理财产损溢 Z5]>pJFq,
贷:管理费用 Jfl!#UAD|n
⑵盘亏或毁损 (C)p9-,
①确认 Uoix
借:待处理财产损溢 Ef{Vp;]
贷:原材料 '/%
H3A#L
应交税金-增(转出) {+ b7sA3
②报批转销 r:TH]hs12+
i属于自然损耗产生的定额内损耗 Qe(:|q_
借:管理费用 mB)bcuPv
贷:待处理财产损溢 1yY0dOoLG)
ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗 3HK\BS
借:原材料 (残料) ]
@fk] ]R
其他应收款(保险、责任人赔款) zp?`N;
[管理费用] <ZR9GlIr
贷:待处理财产损溢 MnW+25=N
iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗 FML(4BY,
借:原材料 (残料) +x}<IS8
其他应收款(保险、责任人赔款) +[g,B1jt
[营业外支出-非常损失] `~q <N
贷:待处理财产损溢 vY`s'%WV
注:待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况:①如果已经董事会等类似权力机构批准,转入损益等,不用披露; ②如果未经董事会等类似权力机构批准,应按上述方法结平,同时在附注中披露;如果其后批准的结果与自行处理不一致,则要调整当期报表的年初数。 "-V"=t'
8.存货的期末计价(略) .* ?wF