04年计算题(有所改动).甲企业采用备抵法核算坏账损失,经减值测试,按应收账款年末余额的5%计提坏账准备。2003年1月1日,甲企业应收账款余额为3 000 000元,坏账准备余额为150 000元。2003年度,甲企业发生了如下相关业务: s,UN'~
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(1)销售商品一批,增值税专用发票上注明的价款为5 000 000元,增值税额为850 000元,货款尚未收到。 GibggOj2Q,
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(2)因某客户破产,该客户所欠货款10 000元不能收回,确认为坏账损失。 W (=Wg|cr
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(3)收回上年度已转销为坏账损失的应收账款8 000元并存入银行。 }S~ysQwT
)8 "EI-/.
(4)收到某客户以前所欠的货款4 000 000元并存入银行。 ^D W#
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要求: %{N$1ht^
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(1)编制2003年度确认坏账损失的会计分录。 ,?0-=o
]YisZE4s
(2)编制收到上年度已转销为坏账损失的应收账款的会计分录。 "oE^R?m
`}k&HRn
(3)计算2003年末“坏账准备”科目余额。 ps!5HZ2:
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(4)编制2003年末计提坏账准备的会计分录。 lRF_ k
dI#8CO
(答案中的金额单位用元表示) Ckl7rpY+
RvyBg:Aj5
答案: \p>]G[g
?l\gh1{C
(1)确认坏账损失。 APHtJoS
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借:坏账准备 10 000 }%o+1 <=
;+r) j"W
贷:应收账款 10 000 IS0
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(2)收到上年度已转销的坏账损失,先恢复应收款项,再冲销。 c{m
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借:应收账款 8 000 F(KH-
X YNUss
贷:坏账准备 8 000 F9u:8;\@`
VQNYQqu`[
借:银行存款 8 000 <\}Y@g8
0TuOY%+
贷:应收账款 8 000 G)tq/`zNw
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(3)“坏账准备”科目的余额 `L"p)5H
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坏账准备采用应收账款期末余额百分比法,期末坏账准备科目的余额为应收账款余额的一定比例,因此当期期末坏账准备数额为期末应收账款余额乘以5%。 x;ICV%g/
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=(3 000 000+5 000 000+850 000-10 000+8 000-8 000-4 000 000)×5% ,IT)zCpaBP
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=4840 000×5% Kbz7
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=242 000(元) ZyS;+"
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(4)本题应计提的坏账准备数额, 242 000-(150 000-10 000+8 000)=94 000元。 h-2E
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借:资产减值损失 94 000 8H3!; ]
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贷:坏账准备 94 000 &-8-xw#.
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