有些交易和事项从会计角度看不属于销售行为,不能确认销售收入,但是按照税法规定,应视同对外销售处理,计算应交增值税。 iV%tn{fc
(1)视同销售是否确认收入---两种情况? ET ]`
一种只计算销项税; 0Ioa;XgOn
---以产品用于工程 &_6B{Q
另一种计算收入,也计算税。---以产品作为福利发给职工 u|8V7*)3
(2)比较对内领用的两种情况 *O-si%@]
税法原文:企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费;(无外购) @6DV?VL
会计处理: |w^nCsv
材料用于集体福利费用,进项税额转出; 8>^O]5Wo`X
产品用于集体福利费用,确认收入,计算销项税额。 u-Ip *1/wp
会计处理: } SA/,4/9
材料用于集体福利工程,建筑物---进项税转出;设备—不转出; l3/?,xn
产品用于集体福利工程,计算销项税额。 +Y^/0=6h
(3)比较对外领用的两种情况 J
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税法原文:将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人(对外也不确认收入)等。 G5 x%:,n
会计处理: cbA90 8@s
材料、产品对外(投资、分配)都确认收入,计算销项税; oxm3R8S
材料、产品对外(赠送)只计算销项税; z+@Jx~<i