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Tjhy@3 (初级会计实务重点考点归纳) F"UI=7:o 第一节 货币资金 9@yF7 一、库存现金 n:P:im?,y* 现金的清查(★重点掌握)
-0x Q'1I 1.如为现金短缺: &lLfVa-l (1)属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分,计入其他应收款; 0%dOi
ko (2)属于无法查明的其他原因,计入管理费用。 23WrJM!2N 2.如为现金溢余: ]%FAJ\ (1)属于应支付给有关人员或单位的,计入其他应付款; qz{9ND|) (2)属于无法查明原因的,计入营业外收入。 T7^;!;i`X 【小结】 L_RVHvA=M/ 二、银行存款 bo/9k 4N3 “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对,至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额,应通过编制“银行存款余额调节表”调节。 V<W;[#" 银行存款余额调节表只是为了核对账目,并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。 ]JYE#F 通过银行存款余额调节表,调节后的存款余额表示企业可以动用的银行存款数。(★重点掌握) $_E.D>5^%7 【教材例1-1】 8c+V$rH_ VMRfDaO9 三、其他货币资金 Y=O+d\_W (一)其他货币资金的内容 T\uIXL?3 其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金,主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、存出投资款等。(★重点掌握) ,MNv}w@ (二)其他货币资金的账务处理
3Iv^ 1.银行汇票存款 >kK@tJn ★收款人可以将银行汇票背书转让给被背书人,银行汇票的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准。 m^}|LB:5 2.银行本票存款 ={sjoMW 银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过两个月。 "!V`_ S; 3.信用卡存款 lAP k/G ★单位卡账户的资金一律从其基本账户转账存入,不得交存现金,不得将销货收入的款项存入其账户。 C$TU
TS 4.★存出投资款:买股票、债券、基金等交易性金融资产时的资金。(比较:存出保证金计入“其他应收款”,类似于押金) iX]OF.: 5.外埠存款,是指企业为了到外地进行临时或零星采购,而汇往采购地银行开立采购专户的款项。 ,3Q~X$f ★企业将款项汇往外地时,委托开户银行办理汇款。汇入地银行以汇款单位名义开立临时采购账户,该账户的存款不计利息,只付不收、付完清户,除了采购人员可从中提取少量现金外,一律采用转账结算。 2015初级会计实务重点归纳资料.rar (1107 K) 下载次数:74 2015初级经济法基础重点归纳资料.rar (825 K) 下载次数:58
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