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B 1w0cS%%: （初级会计实务重点考点归纳） SWoEt1w 第一节 货币资金 H2
\1gNL 一、库存现金 t* z'
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现金的清查（★重点掌握） :{CFTc5:A
1.如为现金短缺： Xu<FD jr
（1）属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款； A
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（2）属于无法查明的其他原因，计入管理费用。 ~PUsgL^ 2.如为现金溢余： oMT Y)`me
（1）属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款； +#v4B?NR
（2）属于无法查明原因的，计入营业外收入。 T0L+z/N_m.
【小结】 M 5rwoyn 二、银行存款 v|y<_Ya
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节。 {fElto
银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。 z6} P j>1
通过银行存款余额调节表，调节后的存款余额表示企业可以动用的银行存款数。（★重点掌握） p[;8
【教材例1-1】 R8{e&n PE T:)% P6/
三、其他货币资金 9C1b^^Kb
（一）其他货币资金的内容 5)x6Q|-u
其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、存出投资款等。（★重点掌握） 4 f3=`[%
（二）其他货币资金的账务处理 l) i v\j
1.银行汇票存款 v+ 7*R)/
★收款人可以将银行汇票背书转让给被背书人，银行汇票的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准。
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2.银行本票存款 d.b?! kn
银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过两个月。 7n <#y;wo
3.信用卡存款 #_,uE9
★单位卡账户的资金一律从其基本账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。
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4.★存出投资款：买股票、债券、基金等交易性金融资产时的资金。（比较：存出保证金计入“其他应收款”，类似于押金） B^Bbso'{1
5.外埠存款，是指企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项。 ~e+0c'n\
★企业将款项汇往外地时，委托开户银行办理汇款。汇入地银行以汇款单位名义开立临时采购账户，该账户的存款不计利息，只付不收、付完清户，除了采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算。 2015初级会计实务重点归纳资料.rar (1107 K) 下载次数:74 2015初级经济法基础重点归纳资料.rar (825 K) 下载次数:58
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