应付利息概述 ~<,Sh~Ana.
⑴应付利息是指企业按照合同约定应支付的利息,包括吸收存款,分期付息到期还本的长期借款,企业债券等应支付的利息。 C3}Aq8$6
⑵本科目可按存款人或债权人进行明细核算。 tOH0IE c
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应付利息的主要账务处理 0`n
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①资产负债表日,应按摊余成本和实际利率计算确定的利息费用,借记“利息支出”、“在建工程”、“财务费用”、“研发支出”等科目,按合同利率计算确定的应付未付利息,贷记本科目,按其差额,借记或贷记“长期借款——利息调整”等科目。 7Z0/(V.
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②合同利率与实际利率差异较小的,也可以采用合同利率计算确定利息费用。实际支付利息时,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。 SF< [FM%1
⑷本科目期末贷方余额,反映企业应付未付的利息。 b_vTGl1_6
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案例 _|
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[例]甲股份有限公司于2007年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款,共计120 000元,期限为9个月,年利率为8%.根据与银行签署的借款协议。该项借款的本金到期后一次归还;利息分月预提,按季支付。甲股份有限公司的有关会计处理如下: .C= I^
(1)1月1日借入短期借款时: x=Mm6}/
借:银行存款 l20000 m7m
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贷:短期借款 120000 .zSD`v@[
(2)1月末,计提1月份应计利息时: VR4%v9[1
借:财务费用 800 _~A~+
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贷:应付利息 800 9m8ee&,
本月应计提的利息金额=120000×8%÷l2=800(元) jczq`yW
本例中,短期借款利息800元属于企业的筹资费用,应计入“财务费用”科目。 ^ ulps**e
2月末计提2月份利息费用的处理与l月份相同。 %v4ZGtKC@
(3)3月末支付第一季度银行借款利息时: zvr\36
借:财务费用 800 3cC }'j
应付利息 l600 N9]xJgTze
贷:银行存款 2400 kcS6 _l
本例中,l月至2月已经计提的利息为1 600元,应借记“应付利息”科目,3月份应当计提的利息为800元,应借记“财务费用”科目;实际支付利息2 400元。贷记“银行存款”科目。 v!trsjb
第二、三季度的会计处理同上。 -H\,2FO
(4)10月1日偿还银行借款本金时: ]l[2hy=
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借:短期借款 l20000 <HQ&-j x
贷:银行存款 l20000 J+Bdz6lt
如果上述借款期限是8个月,则到期日为9月l目,8月未之前的会计处理与上述相同。9月1日偿还银行借款本金,同时支付7月和8月已提未付利息: :;4SQN{2
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借:短期借款 l20000 Mm#[&j[Y
应付利息 l600 _M5Xk? e=
贷:银行存款 121600 {?i)K X^