/n(bThDH 第一部分职业道德 \@}$Wjsl 职业道德概念框架
z:i X]df 本部分知识点释义
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{&[ 职业道德基本原则 CSX $Pk* 一、职业道德基本原则 ,@'){V 1.诚信
-t~B@% 2.独立性
n?P 5pJ 3.客观和公正
OJ_2z| f< 4.专业胜任能力和应有的关注
X!+Mgh6 5.保密
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f 6.良好的职业行为
d*\C^:Z 职业道德概念框架 ev
mEX <N 一、职业道德概念框架的内涵 N>
}K+M> 职业道德概念框架是指解决职业道德问题的思路和方法
q5\LdI2 总结：识别 评估 应对
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二、对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素及防范措施 ,m?UFRi （一）产生不利影响的因素
q* y9/HnI 包括：自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。
Tm:#"h\F （二）防范措施
i!d7,>l+Q~ 具体业务层面的防范措施（7种）
l-^XW?CfL ①对已执行的非鉴证业务，由未参与该业务的注册
会计师进行复核，或在必要时提供建议；
3@cJ= ②对已执行的鉴证业务，由鉴证业务项目组以外的
注册会计师进行复核，或在必要时提供建议；
R&=GB\`:a ③向客户
审计委员会、监管机构或注册会计师协会咨询；
J_wz'eIb0 ④与客户治理层讨论有关的职业道德问题；
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uMtjc ⑤向客户治理层说明提供服务的性质和收费的范围；
MMA@J ⑥由其他会计师事务所执行或重新执行部分业务；
JbC\l ⑦轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工。
Bc|x:#`C\{ 三、利益冲突 hPeKQwzC0 注册会计师应当根据可能产生利益冲突的具体情形，采取下列防范措施：
w[A 3;]la 1.如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户，并在征得其同意的情况下执行业务；
~oW8GQ 2.如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当告知所有已知相关方，并在征得他们同意的情况下执行业务；
D N 8pJa 3.如果为某一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务，注册会计师应当告知客户，并在征得他们同意的情况下执行业务。
^? {kj{v 如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的其他客户提供服务，注册会计师应当终止为其中一方或多方提供服务。
<9k}CXv2PK 除采取上述防范措施外，注册会计师还应当采取下列一种或多种防范措施：
i{FC1tVeL_ 1.分派不同的项目组为相关客户提供服务；
1uge>o& 2.实施必要的保密程序，防止未经授权接触信息。例如，对不同的项目组实施严格的隔离程序，做好数据文档的安全保密工作；
= ' bmjXu 3.向项目组成员提供有关安全和保密问题的指引；
5G ] #yb74 4.要求会计师事务所的合伙人和员工签订保密协议；
@x F8' [< 5.由未参与执行相关业务的高级员工定期复核防范措施的执行情况。
e>zk 3\D! 四、应客户的要求提供第二次意见 
