iYPlgt/Y! 第一部分职业道德 *IGCFZbp41 职业道德概念框架
QGq8r> 本部分知识点释义
<F%c"Rkh 职业道德基本原则 Dwx^hNh 一、职业道德基本原则
gt>k]0 1.诚信
l(~i>iQ
4 2.独立性
$eSSW+8q" 3.客观和公正
_G62E$= 4.专业胜任能力和应有的关注
g]mR;T3 5.保密
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]lP] 6.良好的职业行为
1*VArr6*6 职业道德概念框架 9CNeMoA$p: 一、职业道德概念框架的内涵 D\@)*" 职业道德概念框架是指解决职业道德问题的思路和方法
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A\_U::T 总结:识别 评估 应对
pPD}>q 二、对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素及防范措施 J? 4E Hl (一)产生不利影响的因素
.{8?eze[m 包括:自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。
?LAiSg=eq (二)防范措施
g^mnYg5 具体业务层面的防范措施(7种)
bd$``(b`v ①对已执行的非鉴证业务,由未参与该业务的注册
会计师进行复核,或在必要时提供建议;
#`5>XfbmQ( ②对已执行的鉴证业务,由鉴证业务项目组以外的
注册会计师进行复核,或在必要时提供建议;
3!*qB-d ③向客户
审计委员会、监管机构或注册会计师协会咨询;
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'l ④与客户治理层讨论有关的职业道德问题;
V/dL-;W; ⑤向客户治理层说明提供服务的性质和收费的范围;
ahmxbv3f=5 ⑥由其他会计师事务所执行或重新执行部分业务;
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rYc ⑦轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工。
Ij{ K\{y 三、利益冲突 ]IM/R@ 注册会计师应当根据可能产生利益冲突的具体情形,采取下列防范措施:
~:xR0dqx 1.如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突,注册会计师应当告知客户,并在征得其同意的情况下执行业务;
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2.如果为存在利益冲突的两个以上客户服务,注册会计师应当告知所有已知相关方,并在征得他们同意的情况下执行业务;
W>'KE:!sp 3.如果为某一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务,注册会计师应当告知客户,并在征得他们同意的情况下执行业务。
;4s7\9o 如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的其他客户提供服务,注册会计师应当终止为其中一方或多方提供服务。
PJn| 除采取上述防范措施外,注册会计师还应当采取下列一种或多种防范措施:
G^W'mV$xl 1.分派不同的项目组为相关客户提供服务;
PHh4ZFl]_I 2.实施必要的保密程序,防止未经授权接触信息。例如,对不同的项目组实施严格的隔离程序,做好数据文档的安全保密工作;
kBlk^=h<:w 3.向项目组成员提供有关安全和保密问题的指引;
S0]JeP+3! 4.要求会计师事务所的合伙人和员工签订保密协议;
IW$ qP&a 5.由未参与执行相关业务的高级员工定期复核防范措施的执行情况。
Ja[7/ 四、应客户的要求提供第二次意见