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F 第一部分职业道德 -vk/z+-^! 职业道德概念框架
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9}H 本部分知识点释义
gTB|IcOs 职业道德基本原则 ImH9 F\ 一、职业道德基本原则 ]Y76~!N 1.诚信
,nP nH1vb 2.独立性
FB>P39u 3.客观和公正
'@\[U0?@K 4.专业胜任能力和应有的关注
0QrRG$<4X 5.保密
T%Zfo7 6.良好的职业行为
oblw!) 职业道德概念框架 K]7[|qf& 一、职业道德概念框架的内涵 ^"vmIC.h 职业道德概念框架是指解决职业道德问题的思路和方法
F J?]|S.?, 总结:识别 评估 应对
]rg-=Y k 二、对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素及防范措施 X(DP=C}v9 (一)产生不利影响的因素
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7tU7] 包括:自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。
/6n"$qon6 (二)防范措施
cSG(kFQ 具体业务层面的防范措施(7种)
hg'eSU$J ①对已执行的非鉴证业务,由未参与该业务的注册
会计师进行复核,或在必要时提供建议;
]_|%!/_ ②对已执行的鉴证业务,由鉴证业务项目组以外的
注册会计师进行复核,或在必要时提供建议;
bun_R- ③向客户
审计委员会、监管机构或注册会计师协会咨询;
l-h[I>TW ④与客户治理层讨论有关的职业道德问题;
qxZf!NX5 ⑤向客户治理层说明提供服务的性质和收费的范围;
t0P_$+w.> ⑥由其他会计师事务所执行或重新执行部分业务;
_ |HA\! ⑦轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工。
L/vw7XNrX 三、利益冲突 L6!Hv{ijn 注册会计师应当根据可能产生利益冲突的具体情形,采取下列防范措施:
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Q 1.如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突,注册会计师应当告知客户,并在征得其同意的情况下执行业务;
t 0p 2.如果为存在利益冲突的两个以上客户服务,注册会计师应当告知所有已知相关方,并在征得他们同意的情况下执行业务;
q1r-xsjV= 3.如果为某一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务,注册会计师应当告知客户,并在征得他们同意的情况下执行业务。
F%%mcmHD# 如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的其他客户提供服务,注册会计师应当终止为其中一方或多方提供服务。
zqI|VH 除采取上述防范措施外,注册会计师还应当采取下列一种或多种防范措施:
j0Os]a 1.分派不同的项目组为相关客户提供服务;
JlEfUg#* 2.实施必要的保密程序,防止未经授权接触信息。例如,对不同的项目组实施严格的隔离程序,做好数据文档的安全保密工作;
j{=}?+M 3.向项目组成员提供有关安全和保密问题的指引;
[E2".F3 4.要求会计师事务所的合伙人和员工签订保密协议;
L"jjD: 5.由未参与执行相关业务的高级员工定期复核防范措施的执行情况。
c5i7mx:. 四、应客户的要求提供第二次意见