hx uc4C\J 第一部分职业道德 r1 [Jo|4vo 职业道德概念框架
.0'FW!;FV 本部分知识点释义
@L 5s.]vg= 职业道德基本原则 HO9w"){d$ 一、职业道德基本原则 /gq
VXDY+` 1.诚信
qgw)SuwW 2.独立性
7,EdJ[CR$ 3.客观和公正
4xD`Z_U 4.专业胜任能力和应有的关注
4oRDvn7f& 5.保密
o0F&
, |' 6.良好的职业行为
- 1tiy.^$F 职业道德概念框架 mvt%3zCB! 一、职业道德概念框架的内涵 y^hCO:`l3 职业道德概念框架是指解决职业道德问题的思路和方法
p;9"0rj,z 总结：识别 评估 应对
5}"9)LT@@w 二、对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素及防范措施 % (x9~" （一）产生不利影响的因素
[$%O-_x 包括：自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。
xg_9# （二）防范措施
~-o [v-\ 具体业务层面的防范措施（7种）
K)F6T vWv ①对已执行的非鉴证业务，由未参与该业务的注册
会计师进行复核，或在必要时提供建议；
zP|^) h5 ②对已执行的鉴证业务，由鉴证业务项目组以外的
注册会计师进行复核，或在必要时提供建议；
<K zEn
+ ③向客户
审计委员会、监管机构或注册会计师协会咨询；
^s?=$&8f![ ④与客户治理层讨论有关的职业道德问题；
.V`N^ H:l ⑤向客户治理层说明提供服务的性质和收费的范围；
Al pk5o5B ⑥由其他会计师事务所执行或重新执行部分业务；
K+ @R [ ⑦轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工。
w>h\6 43 三、利益冲突 vKmV<*K 注册会计师应当根据可能产生利益冲突的具体情形，采取下列防范措施：
d \v1R-V 1.如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户，并在征得其同意的情况下执行业务；
I7e.p m 2.如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当告知所有已知相关方，并在征得他们同意的情况下执行业务；
c Mp#_\B 3.如果为某一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务，注册会计师应当告知客户，并在征得他们同意的情况下执行业务。
MC;2. e` 如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的其他客户提供服务，注册会计师应当终止为其中一方或多方提供服务。
0 p PSg9 除采取上述防范措施外，注册会计师还应当采取下列一种或多种防范措施：
S<UWv@`U" 1.分派不同的项目组为相关客户提供服务；
9B?-&t 2.实施必要的保密程序，防止未经授权接触信息。例如，对不同的项目组实施严格的隔离程序，做好数据文档的安全保密工作；
gis;)al 3.向项目组成员提供有关安全和保密问题的指引；
oA]rwa U X 4.要求会计师事务所的合伙人和员工签订保密协议；
~l"]J'jF"H 5.由未参与执行相关业务的高级员工定期复核防范措施的执行情况。
/m CE= 四、应客户的要求提供第二次意见 
