09年税务代理实务免抵退税的会计核算 [复制链接]

前提是本期生产企业外销大于内销，内销货物的进项税额不足以抵扣时，要向税务机关申请办理退税时，要作的相关账务处理。 b\6w[52m  
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　　1.按批准的应免抵税额、应退税额进行会计处理。 "4Anh1,js  
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　　借：其他应收款—应收出口退税款(增值税)(批准的应退税额) %Z.>)R4  
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　　应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳增值税)(即批准应免抵税额) H|75,!<  
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　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) #Wh"_zpM+  
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　　2.按当期《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》上的申报数分别以下三种情况进行会计处理： &5C%5C~ch  
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　　(1)申报的应退税额=0，申报的应免抵税额>0时，作如下会计分录： MqXA8D  
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　　借：应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(申报的应免抵税额) KR m4r  
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　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) !"p,9  
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　　(2)申报的应退税额>0，且免抵税额>0时，作如下会计分录： QWfwoe&;R:  
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　　借：其他应收款—应收出口退税款(增值税)(申报的应退税额) Q/0;r{@Tq}  
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　　应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(申报的应免抵税额) xR;Xx;  
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　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) o$Hc5W([Z  
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　　(3)申报的应退税额>0，申报的免抵税额=0时，作如下会计分录： Vv6xVX  
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　　借：其他应收款—应收出口退税款(增值税)(申报的应退税额) M!mTNIj8~  
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　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) Yo(8mtYU  
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　　企业在收到出口退税时作如下会计分录： <}.)kg${O  
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　　借：银行存款 x"_f$,:!  
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　　贷：其他应收款—应收出口退税款(增值税) =a7m^e7  
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