09年税务代理实务免抵退税的会计核算 [复制链接]

前提是本期生产企业外销大于内销，内销货物的进项税额不足以抵扣时，要向税务机关申请办理退税时，要作的相关账务处理。 7z{w
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　　1.按批准的应免抵税额、应退税额进行会计处理。 G21o@38e  
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　　借：其他应收款—应收出口退税款(增值税)(批准的应退税额) (CmK>"C+  
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　　应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳增值税)(即批准应免抵税额) do}LaUz  
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　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) h4?x_"V"  
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　　2.按当期《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》上的申报数分别以下三种情况进行会计处理： jhNFaBrS  
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　　(1)申报的应退税额=0，申报的应免抵税额>0时，作如下会计分录： V)`2Kw  
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　　借：应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(申报的应免抵税额) 9oWU]A\k>  
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　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) V8?}I)#(7  
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　　(2)申报的应退税额>0，且免抵税额>0时，作如下会计分录： <\aeC2~M  
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　　借：其他应收款—应收出口退税款(增值税)(申报的应退税额) ,fVD`RR(W?  
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　　应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(申报的应免抵税额) HGDrH   
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　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) 6[> lzEZ  
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　　(3)申报的应退税额>0，申报的免抵税额=0时，作如下会计分录： qLN^9PdEE  
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　　借：其他应收款—应收出口退税款(增值税)(申报的应退税额) P#,u9EIJ  
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　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) BX,)G HE  
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　　企业在收到出口退税时作如下会计分录： FK|O^->B  
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　　借：银行存款 rl*O-S /  
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　　贷：其他应收款—应收出口退税款(增值税) kSQ8kU_w+  
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