09年税务代理实务免抵退税的会计核算 [复制链接]

前提是本期生产企业外销大于内销，内销货物的进项税额不足以抵扣时，要向税务机关申请办理退税时，要作的相关账务处理。 g@Ld "5$^2  
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　　1.按批准的应免抵税额、应退税额进行会计处理。 )y`i@S}J  
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　　借：其他应收款—应收出口退税款(增值税)(批准的应退税额) g &*mozs  
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　　应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳增值税)(即批准应免抵税额) %Uf'+!4l`  
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　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) 7LfcF  
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　　2.按当期《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》上的申报数分别以下三种情况进行会计处理： 1\y@E  
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　　(1)申报的应退税额=0，申报的应免抵税额>0时，作如下会计分录： ^zgacn  
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　　借：应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(申报的应免抵税额) M
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　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) =HS4I.@c_5  
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　　(2)申报的应退税额>0，且免抵税额>0时，作如下会计分录： F{\=PCZ>7  
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　　借：其他应收款—应收出口退税款(增值税)(申报的应退税额) (xu=%  
F5U|9<  
　　应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(申报的应免抵税额) ioWo ]  
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　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) t0.;nv@A0  
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　　(3)申报的应退税额>0，申报的免抵税额=0时，作如下会计分录： >Mw'e Q0(y  
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　　借：其他应收款—应收出口退税款(增值税)(申报的应退税额) gHZqA_*T8U  
uFo/s &6K  
　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税) \E77SO,$  
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　　企业在收到出口退税时作如下会计分录： `BjR.xMv  
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　　借：银行存款 BPewc9RxV  
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　　贷：其他应收款—应收出口退税款(增值税) m]P/if7  
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