前提是本期生产企业外销大于内销,内销货物的进项税额不足以抵扣时,要向税务机关申请办理退税时,要作的相关账务处理。 \NKQ:F1
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1.按批准的应免抵税额、应退税额进行会计处理。 \k^ojz J
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借:其他应收款—应收出口退税款(增值税)(批准的应退税额) fPPmUM^C9
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应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳增值税)(即批准应免抵税额)
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贷:应交税费—应交增值税(出口退税) i4nFjz
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2.按当期《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》上的申报数分别以下三种情况进行会计处理: i83[':
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(1)申报的应退税额=0,申报的应免抵税额>0时,作如下会计分录: "\=Phqw
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借:应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(申报的应免抵税额) &~2IFp
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贷:应交税费—应交增值税(出口退税) dC|6z/
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(2)申报的应退税额>0,且免抵税额>0时,作如下会计分录: C\B4Uu6q
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借:其他应收款—应收出口退税款(增值税)(申报的应退税额) u8M_2r
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应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(申报的应免抵税额) Hmnxmgx
ZY@ntV?
贷:应交税费—应交增值税(出口退税) K<kl2#
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(3)申报的应退税额>0,申报的免抵税额=0时,作如下会计分录: %l6E0[
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借:其他应收款—应收出口退税款(增值税)(申报的应退税额) K Hgn
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贷:应交税费—应交增值税(出口退税) c*(^:#"9
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企业在收到出口退税时作如下会计分录: b4WH37,lA
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借:银行存款 L"n)fe$
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贷:其他应收款—应收出口退税款(增值税) h9#)Eo
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