甲公司发生如下经济业务: ^w c"&;=c|
(1)2003年3 月1 是甲公司销售一批商品给乙公司,商品的账面价值为35万元,含销售收入为424000元(已知甲公司为工业企业小规模纳税人,征收率为6%,乙公司为一般纳税人,增值税率为17%。乙公司开出一张期限为3个月、票面利率为6%的带息商业承兑汇票,票面金额为424000元。 <F`>,Pm
(2)2003年4月1日,甲公司因资金需要将本商业汇票到银行贴现,贴现率为10%。 'F$l{iR
(3)2003年6月1日票据到期,乙公司无力支付票据款,银行已从甲公司账户划走票据款。 -1UD0(
( 4)2003年6月 30日,由于乙公司财务状况不佳,估计只能收回债权的80%,计提坏账准备。 hR
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( 5 )2003年 7月18日,甲公司与乙公司签订债务重组协议,乙公司以部分库存的皮鞋抵债。已知皮鞋的账面余额为20万元,公允价值为25万元(公允价值等于计税价格)。7月25日乙公司已将货物运抵甲公司,并办理了有关债务解除手续。 a+!tT!g&I
要求:对甲公司上述经济业务作出账务处理。 f v9V7
案例分析 79xx2
(1)200年3月1日甲公司销售时,由于甲公司为小规模纳税人,还原后的不含税价款为: 42400÷(1+ 6%)= 400,000(元),相应的销项税税额为: L&%s[
400,000@6%=24 000(元) I.94v
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借:应收票据 424,000 8F&=a,ps[
贷:主营业务收入 400,000 %Cv D-![0
应交税金——应交增值税(销项税额)24,000 HY%i`]4X
(2)2003年4月1日商业汇票贴现时, ,~OwLWi-|X
到期值=本金十利息=424 000+424 000@ 6% ÷12@ 3 (KF=On;=Y
=424,000+6360=430,360(元) v4.#;F.\m
贴现息=到期值@贴现率@贴现期限 }`,t$NV`
=430360@10%÷12@2=7172.67(元) UmclTGn
贴现净额=到期值一贴现息 ~?Fp
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=430360) 7172.67=423 187.33(元) h_T7% #0
借:银行存款 423 187.33 8W#heW\-]
财务费用 812.67 jhg;%+KB
贷:应收票据 424 000 86mp=6@
(3)2003年6 月1 日,票据到期,按到期值支付银行款项 Dqe^E%mc
借:应收账款___乙公司 430 360 kZerKP
贷:银行存款 430 360 %^>ju;i^O
(4)2003年6 月30日计提坏账准备,430 360@20%=86 072(元) *Ie7{EhJ'
借:管理费用 86 072 M #=]
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贷:坏账准备 86 072 371
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(5)2003年7 月25日债务重组,由于甲公司为小规模纳税人,进项税税额不能抵扣。 7El[ >
借:库存商品__皮鞋 344 288 qycI(5S,
坏帐准备 86 072 2h=!k|6
贷:应收账款__乙 公司 430 360 /gu%:vq