[会计]会计每日一练 之 综合题（0108） [复制链接]

甲企业为增值税一般纳税企业，增值税率为17%。该公司2008年4月30日“应交税费—应交增值税”科目借方余额为200万元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务： xO,;4uE  
（1）企业福利部门领用生产用原材料一批，实际成本为40万元，原进项税额6.80万元； :_=YH+bZ  
（2）在建工程领用生产用原材料一批，实际成本为50万元，原进项税额8.50万元； PSX o"   
（3）原材料发生非常损失，其实际成本为75万元，原进项税额12.75万元； 4gWlSm)  
（4）企业库存商品发生非常损失，其实际成本为370万元，其中所耗原材料成本为200万元； c%(Ndi  
（5）企业以原材料与B企业进行非货币性资产交换，换入B公司持有甲公司的长期股权投资，存货账面实际成本为2000万元，公允价值为3000万元。具有商业实质且公允价值能够可靠计量。 c++q5bg@)  
（6）企业以库存商品（应税消费品）抵偿所欠B企业货款260万元。 库存商品账面实际成本为180万元，公允价值为200万元，消费税率为10%。 Gvvw:]WgF  
（7）企业将自己生产的产品用于购建固定资产的在建工程，产品成本为570万元，计税价格（售价）为600万元，假如该产品为应税消费品，消费税率为10%； w
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（8）企业将自己生产的产品300件用于发放给300名职工作为福利，每人一件产品，每件产品成本为1万元，计税价格（售价）每件产品为2万元，假如该产品为应税消费品，消费税率为10%。其中生产工人为200人，车间管理人员60人，总部管理人员40人。 :2')`xT  
（9）企业购入原材料，取得增值税发票其确认价值为2000万元，进项税额340万元，另支付运杂费3万元，其中可以抵扣增值税0.17万元。全部货款已经支付。 Ww#!-,*]o  
（10）销售产品一批，销售价格为5000万元（不含增值税），提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。 v"o@q2f_  
（11）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款6000万元，增值税额为1020万元，公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。 N.ZuSkR
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（12）本月交纳增值税90万元。 Dca,IaT'  
要求:编制甲企业有关会计分录。（不考虑所得税因素）

【答案】 Gi2Fjq/Y  
（1）借：应付职工薪酬    40＋6.80=46.80 2~B5?(g  
贷：原材料                               40 QXl~a%lB  
应交税费—应交增值税（进项税额转出）6.80 6\-u:dvGI?  
（2）借：在建工程     50＋8.50＝58.50 ' ~fP#y  
贷：原材料                                50 w|*D{`O  
应交税费—应交增值税（进项税额转出）   8.50 ?I"?J/zm  
（3）借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢             87.75 {y%@1q%"  
贷：原材料                                            75 kc}|L9  
应交税费—应交增值税（进项税额转出）             12.75 gFfKK`)}D'  
（4）借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢            404 J |U
FuD  
贷：库存商品                                          370 oEj$ xm_}  
应交税费—应交增值税（进项税额转出）    200 ×17%=34 aVr=7PeF  
（5）借：长期股权投资           3510 FP*kA_z$  
贷：其他业务收入                             3000 J(=y$8xje  
          应交税费—应交增值税（销项税额）3000×17%=510 xe3Jxo!U  
借：其他业务成本    2000  a3a:H  
    贷：原材料              2000 P_75-0G  
（6）借：应付账款      260 o=xMaA  
贷：主营业务收入                              200 {eQijW2Z3  
应交税费—应交增值税（销项税额）200×17%＝34 t'.:"H8BI  
营业外收入—债务重组利得                    26 [UB*39D7  
借：主营业务成本      180 8qxZ7|Y@  
贷：库存商品         180 'SrDc'?  
借：营业税金及附加    200×10%＝20 7+hc?H[&'  
贷：应交税费—应交消费税      20 Z/4bxO=m  
（7）借：在建工程                            732 "I{Lcn~!@  
贷：库存商品                                      570 N ZFUCD)  
应交税费—应交增值税（销项税额）60000×17%＝102 Ag8lI+ h  
应交税费—应交消费税             60000×10%＝ 60 |)*!&\Ch  
（8）借：生产成本      200×2×1.17=468 I#7H)^us  
         制造费用      60×2×1.17=140.4 =e9<.{]S/  
管理费用       40×2×1.17=93.6             0V`~z-#  
贷：应付职工薪酬                 702 8+32hg@^F  
借：应付职工薪酬                702 ~d ~oC$=TC  
贷：主营业务收入                                600 t\Qm2Q)>  
应交税费—应交增值税（销项税额）600×17%＝102 %Q;:nVt  
借：主营业务成本      300 <yvo<R^30  
贷：库存商品         300 &!HG.7AY  
借：营业税金及附加    600×10%＝60 +[$Td%6  
贷：应交税费—应交消费税      60 pigu]mj  
NJOV!\k  
（9）借：原材料                       2000＋3－0.17=2002.83 ;sz_W%-;@  
应交税费—应交增值税（进项税额）340＋0.17=340.17
L%-ENk  
贷：银行存款                             2343 3Ljj|5.q
  
                                 T eu.i  
（10）借：应收账款                          5850 #cb9g    
          贷：主营业务收入                         5000 vu*9(t)EC  
              应交税费—应交增值税（销项税额）      850 ,_=LV  
（11）借：原材料                                   6000 WHfl|e  
          应交税费—应交增值税（进项税额）         1020 Y/pK  
          贷：应付票据                                   7020 u bZ`Y$  
（12）借：应交税费—应交增值税（已交税金） 90   ZZfi,0R  
          贷：银行存款                         90