[会计]会计每日一练 之 综合题（0108） [复制链接]

甲企业为增值税一般纳税企业，增值税率为17%。该公司2008年4月30日“应交税费—应交增值税”科目借方余额为200万元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务： 5z9'~Gfb  
（1）企业福利部门领用生产用原材料一批，实际成本为40万元，原进项税额6.80万元； l6HT}x7OiH  
（2）在建工程领用生产用原材料一批，实际成本为50万元，原进项税额8.50万元； [3io6XG x@  
（3）原材料发生非常损失，其实际成本为75万元，原进项税额12.75万元； /{nZI_v#  
（4）企业库存商品发生非常损失，其实际成本为370万元，其中所耗原材料成本为200万元； e[t1V/ah  
（5）企业以原材料与B企业进行非货币性资产交换，换入B公司持有甲公司的长期股权投资，存货账面实际成本为2000万元，公允价值为3000万元。具有商业实质且公允价值能够可靠计量。 jx8hh}C  
（6）企业以库存商品（应税消费品）抵偿所欠B企业货款260万元。 库存商品账面实际成本为180万元，公允价值为200万元，消费税率为10%。 \`WAG>'l 5  
（7）企业将自己生产的产品用于购建固定资产的在建工程，产品成本为570万元，计税价格（售价）为600万元，假如该产品为应税消费品，消费税率为10%； 1DM$FG_Z-  
（8）企业将自己生产的产品300件用于发放给300名职工作为福利，每人一件产品，每件产品成本为1万元，计税价格（售价）每件产品为2万元，假如该产品为应税消费品，消费税率为10%。其中生产工人为200人，车间管理人员60人，总部管理人员40人。 -|_io,eL;  
（9）企业购入原材料，取得增值税发票其确认价值为2000万元，进项税额340万元，另支付运杂费3万元，其中可以抵扣增值税0.17万元。全部货款已经支付。 [jgC`  
（10）销售产品一批，销售价格为5000万元（不含增值税），提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。 B \>W  
（11）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款6000万元，增值税额为1020万元，公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。 R!7a;J}  
（12）本月交纳增值税90万元。 ^uIKwql  
要求:编制甲企业有关会计分录。（不考虑所得税因素）

【答案】 rYk   
（1）借：应付职工薪酬    40＋6.80=46.80 4t0-L]v4.*  
贷：原材料                               40 }#9 |au`  
应交税费—应交增值税（进项税额转出）6.80 nokMS  
（2）借：在建工程     50＋8.50＝58.50 }7/Ob)O  
贷：原材料                                50 [NguQ]B.  
应交税费—应交增值税（进项税额转出）   8.50 M@O<b-  
（3）借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢             87.75 BZ@v8y _TA  
贷：原材料                                            75 \DRYqLT`  
应交税费—应交增值税（进项税额转出）             12.75 _D."KU|  
（4）借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢            404 9Q*zf@w  
贷：库存商品                                          370 btIh%OM  
应交税费—应交增值税（进项税额转出）    200 ×17%=34 C~:!WRCz  
（5）借：长期股权投资           3510 k0!D9tk  
贷：其他业务收入                             3000 Ix'GP7-m_  
          应交税费—应交增值税（销项税额）3000×17%=510 "AMsBvzgo  
借：其他业务成本    2000 g;<_GL  
    贷：原材料              2000 o$bD?Zn  
（6）借：应付账款      260 Q4&<RWbT^  
贷：主营业务收入                              200 aW#_"Y}v'  
应交税费—应交增值税（销项税额）200×17%＝34 ?c#v'c^=h  
营业外收入—债务重组利得                    26 cLCzLNyKl  
借：主营业务成本      180 Q OP8{~O  
贷：库存商品         180 E9n7P'8  
借：营业税金及附加    200×10%＝20 8??%H 7~  
贷：应交税费—应交消费税      20 kR|(hA,$N  
（7）借：在建工程                            732 Vr%!rQ  
贷：库存商品                                      570 }8&L?B;90  
应交税费—应交增值税（销项税额）60000×17%＝102 'C|yUsBC  
应交税费—应交消费税             60000×10%＝ 60 .%N*g[J  
（8）借：生产成本      200×2×1.17=468 y5bELWA  
         制造费用      60×2×1.17=140.4 E| =~rIKN  
管理费用       40×2×1.17=93.6             OgBZoTT  
贷：应付职工薪酬                 702 b-,]21  
借：应付职工薪酬                702 &y=~:1&f  
贷：主营业务收入                                600 -YP>mwSN?  
应交税费—应交增值税（销项税额）600×17%＝102 @^93 q   
借：主营业务成本      300 IEJ
p!P,E  
贷：库存商品         300 $2\k| @)s  
借：营业税金及附加    600×10%＝60 ceP1mO  
贷：应交税费—应交消费税      60 v_Y'o _  
OM 5h>\9  
（9）借：原材料                       2000＋3－0.17=2002.83 LXQ-J  
应交税费—应交增值税（进项税额）340＋0.17=340.17 k!6wVJ|_Y  
贷：银行存款                             2343 rnCu=n  
                                 J#'+&DH  
（10）借：应收账款                          5850 Gr?[s'Ze  
          贷：主营业务收入                         5000 $N1UEvC%Q  
              应交税费—应交增值税（销项税额）      850 # s'  
（11）借：原材料                                   6000 _K"X  
          应交税费—应交增值税（进项税额）         1020 gKGM|0u|r  
          贷：应付票据                                   7020 O%(k$fvM  
（12）借：应交税费—应交增值税（已交税金） 90   O<v9i4*  
          贷：银行存款                         90