[会计]会计每日一练 之 综合题（0108） [复制链接]

甲企业为增值税一般纳税企业，增值税率为17%。该公司2008年4月30日“应交税费—应交增值税”科目借方余额为200万元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务： Z)?i&y?  
（1）企业福利部门领用生产用原材料一批，实际成本为40万元，原进项税额6.80万元； <j}n/G]  
（2）在建工程领用生产用原材料一批，实际成本为50万元，原进项税额8.50万元； Arg604V3  
（3）原材料发生非常损失，其实际成本为75万元，原进项税额12.75万元； v~f_~v5J!  
（4）企业库存商品发生非常损失，其实际成本为370万元，其中所耗原材料成本为200万元； M#BM
`2!s  
（5）企业以原材料与B企业进行非货币性资产交换，换入B公司持有甲公司的长期股权投资，存货账面实际成本为2000万元，公允价值为3000万元。具有商业实质且公允价值能够可靠计量。 q\2q3}n  
（6）企业以库存商品（应税消费品）抵偿所欠B企业货款260万元。 库存商品账面实际成本为180万元，公允价值为200万元，消费税率为10%。 k[9~Er+  
（7）企业将自己生产的产品用于购建固定资产的在建工程，产品成本为570万元，计税价格（售价）为600万元，假如该产品为应税消费品，消费税率为10%； 4~mYj@lvd  
（8）企业将自己生产的产品300件用于发放给300名职工作为福利，每人一件产品，每件产品成本为1万元，计税价格（售价）每件产品为2万元，假如该产品为应税消费品，消费税率为10%。其中生产工人为200人，车间管理人员60人，总部管理人员40人。 kvWP[! j?)  
（9）企业购入原材料，取得增值税发票其确认价值为2000万元，进项税额340万元，另支付运杂费3万元，其中可以抵扣增值税0.17万元。全部货款已经支付。 xbbQ)sH&m  
（10）销售产品一批，销售价格为5000万元（不含增值税），提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。 &cnciEw1  
（11）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款6000万元，增值税额为1020万元，公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。 $#3O:aW  
（12）本月交纳增值税90万元。 v6Vieo=  
要求:编制甲企业有关会计分录。（不考虑所得税因素）

【答案】 eIZ7uSl  
（1）借：应付职工薪酬    40＋6.80=46.80 RO>3U2  
贷：原材料                               40 &J>XKO nl  
应交税费—应交增值税（进项税额转出）6.80 DhN{Y8'~  
（2）借：在建工程     50＋8.50＝58.50 tM&O<6Y  
贷：原材料                                50 W6~aL\[  
应交税费—应交增值税（进项税额转出）   8.50 DRp h?V\  
（3）借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢             87.75 )uj:k*`)  
贷：原材料                                            75 PxuE(n V[  
应交税费—应交增值税（进项税额转出）             12.75 !V<c:6"  
（4）借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢            404 5k%GjT  
贷：库存商品                                          370 v[k;R  
应交税费—应交增值税（进项税额转出）    200 ×17%=34 c[p>*FnP  
（5）借：长期股权投资           3510 fN)A`>iP  
贷：其他业务收入                             3000 OZDd
  
          应交税费—应交增值税（销项税额）3000×17%=510 uu5AW=j  
借：其他业务成本    2000 DC9\Sp?  
    贷：原材料              2000 |p4D!M+$7  
（6）借：应付账款      260 ;iol 2  
贷：主营业务收入                              200 1L~y!il  
应交税费—应交增值税（销项税额）200×17%＝34 Uw eXz.x7  
营业外收入—债务重组利得                    26 \fX0&l;T9\  
借：主营业务成本      180 A_h|f5  
贷：库存商品         180  {..6{~L  
借：营业税金及附加    200×10%＝20 F0.Rv):  
贷：应交税费—应交消费税      20
v'0WE  
（7）借：在建工程                            732 HuVx^y` @  
贷：库存商品                                      570 8IeE7  
应交税费—应交增值税（销项税额）60000×17%＝102 3pzp6o2  
应交税费—应交消费税             60000×10%＝ 60 _wp>AJ r  
（8）借：生产成本      200×2×1.17=468 eo#2n8I>=1  
         制造费用      60×2×1.17=140.4 A_8UPGh8  
管理费用       40×2×1.17=93.6             )6~ s;y!  
贷：应付职工薪酬                 702 $-J0ou8

~  
借：应付职工薪酬                702 ,@\$PyJ  
贷：主营业务收入                                600 ":qhO0  
应交税费—应交增值税（销项税额）600×17%＝102 /nPNHO>U  
借：主营业务成本      300 o\ TXWqt  
贷：库存商品         300 p`+=) n  
借：营业税金及附加    600×10%＝60 `_MRf[Z}  
贷：应交税费—应交消费税      60 vkR,Sn  
g6AEMer  
（9）借：原材料                       2000＋3－0.17=2002.83 OON]E3yy  
应交税费—应交增值税（进项税额）340＋0.17=340.17 ''P
u  
贷：银行存款                             2343 G+_Q7-o&d6  
                                 k},@2#W]  
（10）借：应收账款                          5850 .eBo:4T!d  
          贷：主营业务收入                         5000 `>HM<Nn-0  
              应交税费—应交增值税（销项税额）      850 U"qR6  
（11）借：原材料                                   6000 =c-Y >  
          应交税费—应交增值税（进项税额）         1020
+.czj,Sq  
          贷：应付票据                                   7020 j7
(S
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（12）借：应交税费—应交增值税（已交税金） 90   bjL8Wpk  
          贷：银行存款                         90