[会计]会计每日一练 之 综合题（0108） [复制链接]

甲企业为增值税一般纳税企业，增值税率为17%。该公司2008年4月30日“应交税费—应交增值税”科目借方余额为200万元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务： fk,Vry  
（1）企业福利部门领用生产用原材料一批，实际成本为40万元，原进项税额6.80万元； +vy fhw4  
（2）在建工程领用生产用原材料一批，实际成本为50万元，原进项税额8.50万元； $.vm n,:.  
（3）原材料发生非常损失，其实际成本为75万元，原进项税额12.75万元； V<UChD)N`  
（4）企业库存商品发生非常损失，其实际成本为370万元，其中所耗原材料成本为200万元； {3x>kRaKci  
（5）企业以原材料与B企业进行非货币性资产交换，换入B公司持有甲公司的长期股权投资，存货账面实际成本为2000万元，公允价值为3000万元。具有商业实质且公允价值能够可靠计量。 DURWE,W>  
（6）企业以库存商品（应税消费品）抵偿所欠B企业货款260万元。 库存商品账面实际成本为180万元，公允价值为200万元，消费税率为10%。 @e<(o UE  
（7）企业将自己生产的产品用于购建固定资产的在建工程，产品成本为570万元，计税价格（售价）为600万元，假如该产品为应税消费品，消费税率为10%； mcQL>7ts  
（8）企业将自己生产的产品300件用于发放给300名职工作为福利，每人一件产品，每件产品成本为1万元，计税价格（售价）每件产品为2万元，假如该产品为应税消费品，消费税率为10%。其中生产工人为200人，车间管理人员60人，总部管理人员40人。 l(NQk> w  
（9）企业购入原材料，取得增值税发票其确认价值为2000万元，进项税额340万元，另支付运杂费3万元，其中可以抵扣增值税0.17万元。全部货款已经支付。 dCi:@+z8  
（10）销售产品一批，销售价格为5000万元（不含增值税），提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。 Y5tyFi#w[  
（11）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款6000万元，增值税额为1020万元，公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。 f(pq`v^-n  
（12）本月交纳增值税90万元。 ^OiL&p;r  
要求:编制甲企业有关会计分录。（不考虑所得税因素）

【答案】 i3,.E]/wX@  
（1）借：应付职工薪酬    40＋6.80=46.80 tq5 9w  
贷：原材料                               40 m}'_Poc  
应交税费—应交增值税（进项税额转出）6.80 bqE'9 GI  
（2）借：在建工程     50＋8.50＝58.50 ^;_~mq.  
贷：原材料                                50 #Kb /tOp1  
应交税费—应交增值税（进项税额转出）   8.50 i"G'# n~e  
（3）借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢             87.75 e>z"{ u(F0  
贷：原材料                                            75 ^ 0.8-RT  
应交税费—应交增值税（进项税额转出）             12.75 o^/ #i`)  
（4）借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢            404 3Cj)
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贷：库存商品                                          370 #`u}#(  
应交税费—应交增值税（进项税额转出）    200 ×17%=34 ,Iyc0  
（5）借：长期股权投资           3510 -F
7F 6!s  
贷：其他业务收入                             3000 +b-ON@9]J`  
          应交税费—应交增值税（销项税额）3000×17%=510 w~u{"E$  
借：其他业务成本    2000 #r9+thyC  
    贷：原材料              2000 [1vm~w'  
（6）借：应付账款      260 B4b'0p  
贷：主营业务收入                              200 :gV~L3YW5  
应交税费—应交增值税（销项税额）200×17%＝34 AU\=n,K7  
营业外收入—债务重组利得                    26 J|BElBY  
借：主营业务成本      180 B2[f1IMI  
贷：库存商品         180 B!/kC)bF:  
借：营业税金及附加    200×10%＝20 8b?nr;@  
贷：应交税费—应交消费税      20 57 q=  
（7）借：在建工程                            732 t.ulG *  
贷：库存商品                                      570 8
QTry%  
应交税费—应交增值税（销项税额）60000×17%＝102 6X @z(EEL  
应交税费—应交消费税             60000×10%＝ 60 hH`x*:Qja  
（8）借：生产成本      200×2×1.17=468 VwI  
         制造费用      60×2×1.17=140.4 \( s `=(t  
管理费用       40×2×1.17=93.6             w80
X~  
贷：应付职工薪酬                 702 2uEI@B  
借：应付职工薪酬                702 naaKAZ!S  
贷：主营业务收入                                600 ;3/}"yG<p  
应交税费—应交增值税（销项税额）600×17%＝102 hq7f"`  
借：主营业务成本      300 DKS1Sm6d0  
贷：库存商品         300 &|Xg WZS5  
借：营业税金及附加    600×10%＝60 y8$3kXh  
贷：应交税费—应交消费税      60 lBfthLBa  
\>5sW8P]H`  
（9）借：原材料                       2000＋3－0.17=2002.83 iLnW5yy  
应交税费—应交增值税（进项税额）340＋0.17=340.17 CC=I|/mBM  
贷：银行存款                             2343 "zcAYg^U  
                                 5}G_2<G  
（10）借：应收账款                          5850 @m5J%8>k  
          贷：主营业务收入                         5000 :Vxt2@p{  
              应交税费—应交增值税（销项税额）      850 sa+ JN^[X  
（11）借：原材料                                   6000 3?B1oIHQ  
          应交税费—应交增值税（进项税额）         1020 5&8BO1V.  
          贷：应付票据                                   7020 vt5w(}v(  
（12）借：应交税费—应交增值税（已交税金） 90   nDvfb*\  
          贷：银行存款                         90