标准答案:
%, q. ),F （1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理
<4
8<86TP ①向A公司销售R电子设备
0L-!!
c3 借：银行存款 702
k$i'v:c|:i 贷：预收账款 702
1vevEa$ 对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。
U1R4x!ym4 ②向B公司销售X电子产品
#"*e+.j[; 借：银行存款 150
[(mlv 42" 贷：主营业务收入 160
F -gE<< 应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2
3Ofc\ 借：主营业务成本 125
rofNZ;nu 贷：库存商品 125
rZ03x\2 借：主营业务收入 10
K|r Lkl9 应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7
G4-z3e,crr 贷：应收账款 11.7
C NrII sJ ③境外销售
kLP0{A
借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）
`BXS)xj 贷：主营业务收入 992.4
R9o- `Wz 借：主营业务成本 820
,!Q V>= 贷：库存商品 820
3iNkoBCg 12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：
j}J Z
借：财务费用 2.4
{MBTP;{*~ 贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]
6g:|*w ④向C公司销售电子监控系统
42C<1@>zO 借：银行存款561.6
r6.d s^ 贷：预收账款561.6
+cu^%CXT 借：安装成本540
L,_.$ 1d 贷：银行存款20
Ctu?o+^;z 库存商品520
gE7L L=x ⑤收取控股股东资金使用费
dY!Z 借：银行存款 240
!nf-}z e{ 贷：财务费用 90
Kq6jw/T 资本公积 150
/bRg?Q ⑥支付D公司售后回租租金
Jh/ E@}' 借：固定资产清理 756
2umv|]n+l| 累计折旧 108
YA]5~ ZE\ 贷：固定资产 864
I:j 3sy 借：银行存款1000
Sm{>rR 贷：固定资产清理1000
>b o'Y9C 借：固定资产清理 244
Dt
}rR[yJ 贷：递延收益 244
ssQ BSbx ⑦为E公司单独设计软件
QO;4}r q 借：预收账款 336
%
ZU /x
d 贷：其他业务收入 336（480×70%）
IVxWxM*N< 借：其他业务支出 266
y' C-[nk 贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]
|UUdz_i!: ⑧视同买断及以旧换新
5
g5'@vMN 借：委托代销商品90
}?8uH/+ZA 贷：库存商品90
SX0_v_%M 借：银行存款 113
}:Z9Vc ZP` 库存商品 4
afG{lWE) 贷：主营业务收入 100
kAYb
!h[` 应交税金—一应交增值税（销项税额）17
es:2M |#O 借：主营业务成本 75
( )T[$.( 贷：委托代销商品 75
#/S
{6 c ⑨销售分公司商品
vb{i 借：银行存款 6458.4
\%jVg\4 ' 贷：主营业务收入 5520
kLSrj\6I[ 应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4
9"{W,'r&d 借：主营业务成本4200
$1
4:(<
贷：库存商品 4200
!0VfbY9C （2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正
eD
Kxn8+(H ①以存货和现金抵偿债务
o2H1N~e#c 借：营业外收入 89
},$0&/>ft 贷：资本公积 89
je,}_:7 或
kma?v B 借：应付账款 －400
YPDf
Y<?v 贷：银行存款 －20
<[ Xw )/ # 库存商品 －240
+~zXDBS9 营业外收入 －89
sN=6 gCau 应交税金- 应交增值税（销项税额）－51
QP@<)`1t9 借：应付账款 400
K,ej%Vtz 贷：银行存款 20
wucV_p.E 库存商品 240
o89(
h! 资本公积 89
qQ[b VD\* 应交税金—一应交增值税（销项税额）51
3
fj ②非货币性交易
El_Qk[X|A 借：主营业务收入 120
(?)7)5H 贷：固定资产 16
"8 )z=n 主营业务成本 104
UPU+ver 或
;F:fM!l= 借：固定资产 －140.4
M)-6T{[IT 贷：主营业务收入 －120
` TqSQg _l 应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4
lJ;J~> 借：主营业务成本 －104
w&h 2y4 贷：库存商品 －104
:;;E<74e
i 借：固定资产 124.4
TA18 gq 贷：库存商品 104
R9vT[{ !i 应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4
@LE[ac ③售后回购
{BBw$m, o 借：主营业务收入 1000
l(W[_ D 贷：主营业务成本 560
kK>X rj6 待转库存商品差价 440
C2U~=q> > 借：财务费用 5
%V G/ 贷：待转库存商品差价 5
+ZsX*/TOn 或
F'8T;J7 借：银行存款 －1170
g:ErZ;[ 贷：主营业务收入 －1000
'vV$]/wBF 应交税金- 应交增值税（销项税额）－170
QWnndI_4p 借：主营业务成本 －560
~^I > #Dd 贷：库存商品 －560
#^#Kcg 借：银行存款 1170
j F"YTr6 贷：库存商品 560
0 *%& > 待转库存商品差价 440
AnsjmR:Jv 应交税金- 应交增值税（销项税额） 170
c{#yx_)V& 借：财务费用 5
v9R W5 贷：待转库存商品差价 5
0 >Z ;Ni （3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理
NUJ~YWO; ④专利权侵权诉讼
j`*N,*ha 借：营业外支出200
,<,:8B 贷：预计负债——未决诉讼 200
t@oK~ Nr （4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。
4'pS*v （5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理
Ds8
EMtS ②销售退回
\t4tiCw 借：以前年度损益调整――主营业务收入 800
e&q?} Ho 应交税金-应交增值税（销项税额）136
b4
#R! 贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936
^)yTBn, 借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936
)ukpJ z"" 贷：银行存款 936
A1Y7;-D 借：库存商品 600
.aOn Gp 贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600
4-Z()F ③补提坏账准备
H4-qB Z' 借：以前年度损益调整――管理费用400
E4.SF|=x 贷：坏账准备 400
|aToUi.Q% ④诉讼案
ygZ #y L 借：以前年度损益调整――营业外支出50
`\Ku]6J]5 贷：预计负债 50
Vn=qV3OE] 借：预计负债 200
zzGYiF ? 贷：其他应付款 200
[`=LTBt 借：其他应付款 200
Rhzn/\)| 贷：银行存款 200
I3S9Us-\ 将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户
&xZy
M@ 借：利润分配——未分配利润 650
8[%Ao/m 贷：以前年度损益调整 650
ZUXr!v/R:1 甲公司 2004年度 利润表
FE7)E.U qf )$$ qi Wo$%9!W 其中：
4A` NJ
主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4；
qAkx<u 主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556；
E N^Uki` 主营业务税金及附加=1100+80=1180；
7B9 `<{!h 其他业务利润=100+336-266+50=220；
&sVvWNO#2 营业费用=2400+250=2650；
N6 oq 90G 管理费用=6600+400+800=7800；
)
iQ
财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4；
BfTc
I) 营业外收入＝860－89+50＝821；
?wpB` 营业外支出＝680+200+50+10＝940；
M&Y .; 注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。
3 *S{
;p _1Z=q.sC
上海财经大学高顿职业培训:
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