标准答案:
kHk px52 （1）对资料（2）中12月份发生的业务进行会计处理
[M?}uK ^ ①向A公司销售R电子设备
G=)i{oC 借：银行存款 702
*zNYZ# 贷：预收账款 702
,c$,!. r 对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。
F^l[GdUosK ②向B公司销售X电子产品
B*qi_{Gp 借：银行存款 150
pb^i^tA+A 贷：主营业务收入 160
-Bt k 3 应交税金—一应交增值税（销项税额）27.2
S EORSS 借：主营业务成本 125
[]x#iOnC& 贷：库存商品 125
'#!
gh? 借：主营业务收入 10
.\ K_@M 应交税金—一应交增值税（销项税额）l.7
Tb A}BFT` 贷：应收账款 11.7
*RT>`,t/ ③境外销售
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;{G} 借：应收账款――美元户（120万美元） 992.4 （60×2×8.27）
<
|e,05aM 贷：主营业务收入 992.4
}L
&^xe 借：主营业务成本 820
ml2_
]3j! 贷：库存商品 820
xE1 eT
, 12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：
U6=..K!q 借：财务费用 2.4
X$ %' 贷：应收账款 2.4 [120×（8.27－8.25）]
1m+p;T $ ④向C公司销售电子监控系统
:Y-{Kn6` _ 借：银行存款561.6
R[Ll59- 贷：预收账款561.6
bAsYv*t%r 借：安装成本540
w'L\?pI 贷：银行存款20
U2$d%8G 库存商品520
,/[6e\0~ ⑤收取控股股东资金使用费
;V@WtZv 借：银行存款 240
:WQ^j!9 ' 贷：财务费用 90
:d3bt~b' 资本公积 150
s o PLA68 ⑥支付D公司售后回租租金
IOTR/anu 借：固定资产清理 756
6\L0mcXR!
累计折旧 108
_a_7,bk5 贷：固定资产 864
a GK?x1_ 借：银行存款1000
W egtyO 贷：固定资产清理1000
!GOM5z, 借：固定资产清理 244
e }mD
]O} 贷：递延收益 244
hp8%.V$f ⑦为E公司单独设计软件
nJbtS#`G4 借：预收账款 336
)S`jFQ1 贷：其他业务收入 336（480×70%）
d#6`&MR 借：其他业务支出 266
'"y|p+=j : 贷：生产成本——软件开发266 [（280+100）×70%]
A2^\q>_# ⑧视同买断及以旧换新
YN Yx>U
e 借：委托代销商品90
!
N|0x` 贷：库存商品90
9F6F~::l} 借：银行存款 113
]FD'5p{ 库存商品 4
@| LBn6q 贷：主营业务收入 100
A01AlK_B 应交税金—一应交增值税（销项税额）17
~+bv6qxg]\ 借：主营业务成本 75
6W@UJx}w5 贷：委托代销商品 75
rJFc ({ 0
⑨销售分公司商品
Z -,J) gW 借：银行存款 6458.4
VQY&g;[d 贷：主营业务收入 5520
"@evXql3` 应交税金—一应交增值税（销项税额）938.4
|4
v0:ETb$ 借：主营业务成本4200
qe #P?[ 贷：库存商品 4200
b k|m4| （2）对资料（3）中内部审计发现的差错进行更正
$\b$}wy* ①以存货和现金抵偿债务
Q#^Qv.s?K 借：营业外收入 89
Mmj;'iYOwF 贷：资本公积 89
=PUt&`1. a 或
]D
ZE % 借：应付账款 －400
U;b K!& Z 贷：银行存款 －20
aqYa{hXio 库存商品 －240
> *@y8u* 营业外收入 －89
p7);uF^O% 应交税金- 应交增值税（销项税额）－51
dp+
+%:j 借：应付账款 400
6Z
tq 贷：银行存款 20
:
m)
库存商品 240
.udv"?!z 资本公积 89
$k0k k 应交税金—一应交增值税（销项税额）51
df*5,NV'-* ②非货币性交易
h tx;8: 借：主营业务收入 120
_ tSAI 贷：固定资产 16
!l _lo`) 主营业务成本 104
o]Ol8I 或
/ y A7%2 借：固定资产 －140.4
J~B<7O<?!1 贷：主营业务收入 －120
U`, 0]"Qk 应交税金――应交增值税（销项税额）－20.4
V~S0hqW[ 借：主营业务成本 －104
Q9U f.Lh2 贷：库存商品 －104
`
L > 借：固定资产 124.4
<WjF*x p 贷：库存商品 104
iS&l8@2a 应交税金—一应交增值税（销项税额）20.4
d cL A1sN, ③售后回购
Z-8Yd6 4 借：主营业务收入 1000
0ge $ p, 贷：主营业务成本 560
z> jUR,!GT 待转库存商品差价 440
/c"efnb! 借：财务费用 5
$"dR
SysB 贷：待转库存商品差价 5
: [\v 或
1^ _U;O:I 借：银行存款 －1170
`Q+ (LBP 贷：主营业务收入 －1000
-:Fe7 c 应交税金- 应交增值税（销项税额）－170
5K^69mx 借：主营业务成本 －560
rSxxH]- 贷：库存商品 －560
|fxA|/ s[< 借：银行存款 1170
6lk l7zm 贷：库存商品 560
GM<B O8Y. 待转库存商品差价 440
ebS0qo[oLH 应交税金- 应交增值税（销项税额） 170
*?
y+e 借：财务费用 5
F 6o_ b4l 贷：待转库存商品差价 5
%)[+%57{ （3）对资料（3）中内部审计发现的未处理事项进行处理
XO-Prs ④专利权侵权诉讼
lZyG)0t,g 借：营业外支出200
A,V\"
KU 贷：预计负债——未决诉讼 200
#O $ （4）资料（4）中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。
YoN*:jB<M （5）对资料（4）中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理
p/JL9@: ' ②销售退回
e%4:)
IV!; 借：以前年度损益调整――主营业务收入 800
AjJURn0`,! 应交税金-应交增值税（销项税额）136
-RO7
'm0 贷：应付账款（或其他应付款、预收帐款） 936
K+Z+ wA? 借：应付账款（或其他应付款、预收帐款）936
e{X6i^%
m_ 贷：银行存款 936
56e r`=ms 借：库存商品 600
1 z&L y3 贷：以前年度损益调整――主营业务成本 600
ME;n^y\8 ③补提坏账准备
h G g x
借：以前年度损益调整――管理费用400
gXonF' 贷：坏账准备 400
o Y1';&BO9 ④诉讼案
J 8M$k/"X 借：以前年度损益调整――营业外支出50
hty0Rb[dH 贷：预计负债 50
>*- FV{
{ 借：预计负债 200
>N;F8v 贷：其他应付款 200
"Fy7K#n 借：其他应付款 200
2<`.#zIds 贷：银行存款 200
:8
jhiB) 将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户
p8kr/uMP ; 借：利润分配——未分配利润 650
6ZK sz5:= 贷：以前年度损益调整 650
~7$&WzD 甲公司 2004年度 利润表
Y4 cYZS47 !/^-;o7 e'*`. ^ 其中：
Aub]IO~ 主营业务收入＝68800+160+992.4+100+5520－10－120－1000－800=73642.4；
[/ !;_b\X 主营业务成本＝51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556；
C w~R J^a_ 主营业务税金及附加=1100+80=1180；
Yk'9U-.mc 其他业务利润=100+336-266+50=220；
/,MJq#@K 营业费用=2400+250=2650；
zaFt*~@X 管理费用=6600+400+800=7800；
3m> +-})d 财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4；
ot`%* 营业外收入＝860－89+50＝821；
`6[I^qG". 营业外支出＝680+200+50+10＝940；
b+6"#/s 注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件（6）已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。
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31I 上海财经大学高顿职业培训:
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