[会计]注会基础班 会计 第三章 金融资产 例题习题答案 [复制链接]

1．【答案】(1)2007年1月6日取得交易性金融资产 n@8{FoF  
   借：交易性金融资产——成本100 XT;IEZQZ  
        应收利息    3 dXSb%ho  
        投资收益    2 ~<Qxw>S#  
      贷：银行存款    105 +/ d8d  
    (2)1月16日收到2006年下半年的利息3万元 l<:)rg^,  
    借：银行存款    3 D}C*8s bC}  
贷：应收利息    3 c; fyUi  
(3)3月31日，该债券公允价值为110万元 9n2%7dLQ*  
借：交易性金融资产——公允价值变动10 L ~'N6  
贷：公允价值变动损益    10 -cC(d$y  
(4)3月31日，按债券票面利率计算利息 _p^ "!  
借：应收利息    100 x6％x3／12=1．5 e(5Px!B  
贷：投资收益    1．5 <.]&FPJ  
(5)6月30日，该债券公允价值为98万元。 jT_Tx\k  
借：公允价值变动损益    110-98=12 g{.@|;d<p  
  贷：交易性金融资产—公允价值变动12 YV+dUvz  
(6)6月30日，按债券票面利率计算利息 9S`b7U=P  
借：应收利息    100 x6％x3／12=1．5 M(gWd8?#  
  贷：投资收益    1．5 <qZ+U4@I)  
(7)7月16日收到2007年上半年的利息3万元 ;-wPXXR  
借：银行存款    3 iV$75Atk  
贷：应收利息    3 \^Q)`Lqp:g  
(8)8月16日，将该债券处置 n/
|`Dz.  
借：银行存款    120 6aK2{-+  
  交易性金融资产——公允价值变动2 'wHkE/83  
  贷：交易性金融资产——成本 100 @Pg@ltUd  
    投资收益    22 Al;oI3  
借：投资收益    2 ]t0S_UH$  
  贷：公允价值变动损益    2 x"=q+sA  
Z4tq&^ :c=  
2．【答案】(1)2007年3月6日取得交易性金融资产 b-gVRf#F  
借：交易性金融资产——成本 4E94W,1%,Y  
100 x(5．2-0．2)=500 icbYfgQ  
  应收股利    20 ^qy-el  
  投资收益    5 sX?7`n1U  
贷：银行存款    525 DFH6.0UW  
(2)2007年3月16日收到最初支付价款中所含的现金股利 [~0q )  
借：银行存款    20 FK('E3PG  
贷：应收股利    20 J
#5o  
(3)2007年12月31日，该股票公允价值为每股4．5元 e;Z`&  
借：公允价值变动损益(5-4．5)x 100=50 YR`rg;n#  
  贷：交易性金融资产—公允价值变动50 +VFw YdW,  
(4)2008年2月21日，x公司宣告发放的现金股利 zIm!8a  
借：应收股利    100 x0．3=30 \d`S
z *  
贷：投资收益    30 a#j^
gu$m  
(5)2008年3月21日，收到现金股利 `cRB!w=KHV  
借：银行存款    30 DN_C7\CoA  
贷：应收股利    30
NGzqiu"J  
(6)2008年12月31日，该股票公允价值为每股5．3元 55e
n D  
借：交易性金融资产—公允价值变动 [Y~s  
贷：公允价值变动损益(5．3-4．5)×100=80 P.P>@@+d  
(7)2009年3月16日，将该股票全部处置，每股5．1元，交易费用为5万元。 vG}oo  
借：银行存款    510-5=505 CplRnKra  
  投资收益    25 (!=aRC.-  
  贷：交易性金融资产——成本500 \C.@ @4{  
    交易性金融资产—公允价值变动30 |}Lgo"cTC  
借：公允价值变动损益    30 32/P (-  
贷：投资收益    30 d8I:F9  
h0pr"]sO;$  
3．【答案】(1)2001年初 0_.hU^fP  
借：持有至到期投资——成本1100 \mGM#E  
贷：银行存款    961 ?5gpk1  
    持有至到期投资——利息调整139 _L.yt5_  
在初始确认时，计算实际利率如下： ?V)6`St#C  
33／(1+r)1+33／(1+r)2+33／(1+r)3+33／(1+r)4+1133／(1+r)5=961 oa7Hx<Y  
计算结果：r=6％ Z}f_\d'  
(2)2001年末 =h
lu, By  
应收利息=1100 x 3％=33 G-<~I#k  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=961 x 6％=57．66 ^a5>`W  
利息调整=57．66-33=24．66 }A^,y  
借：应收利息    33 ?^Ux+mVE  
  持有至到期投资——利息调整24．66 Wg&:xff  
贷：投资收益    57．66  K>eG5tt  
(3)2002年1月5日 'kK%sE   
借：银行存款    33 K@lV P!z  
贷：应收利息    33 *RM'0[1F4  
(4)2002年末 -/?<@*n  
应收利息=1100 x3％=33 'h=2_%l@Y  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66)x6％=59．14 8m0sEV>  
利息调整=59．14-33=26．14 (v}:  
借：应收利息    33 tTt ~W5lo  
  持有至到期投资——利息调整26．14 j&5Xjl
>4  
贷：投资收益    59．14 ]42l:at  
(5)2003年1月5日 U @|_5[nl  
借：银行存款    33 eW%jDsC  
贷：应收利息    33 NR{:4zJT  
(6)2003年末 :P~Owz  
应收利息=1100 x3％=33 z(qz(`eGC&  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66+26．14)x6％=60．71 89bKnsV  
利息调整=60．71-33=27．7l ],|B4\b;  
借：应收利息    33 PMcyQ2R->  
  持有至到期投资——利息调整27．7l DAi[3`C  
贷：投资收益    60．71 Q!v[ b{]8  
(7)2004年1月5日 N%+M+zEJ  
借：银行存款    33 ^Du_e(TiyK  
贷：应收利息    33 AtI,&S#{  
(8)2004年末 .VT,,0  
应收利息=1100 x 3％=33 %#~Wk|8} Q  
投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66+26．14+27．71)x6％=62-37 ;*p}~#2  
利息调整=62．37-33=29．37 Z%R^;8!~  
借：应收利息    33 +l(}5(wc  
  持有至到期投资——利息调整29．37 }p~%GA.=98  
  贷：投资收益    62．37 mr? ii  
(9)2005年1月5日 /Z_QCj  
借：银行存款    33 T~>:8i  
  贷：应收利息    33 AP%h!b5v  
(10)2005年末 jYv !}  
应收利息=1100 x 3％=33 \BW(c)Q  
利息调整=1100-(961+24．66+26．14+27．71+29．37)=31．12 h>?OWI  
利息收入=33+31．12=64．12 ,fn=%tiUk  
借：应收利息    33 ;] !  
  持有至到期投资——利息调整31.12 p(Mv^ea  
  贷：投资收益    64.12 0P42C{>'w  
借：银行存款    33+1100=1133 0'uj*Y{L  
  贷：应收利息    33 FceT'  
    持有至到期投资——成本1100 9tO_hhEQ@  
4．【答案】 WyP1"e^9  
(1)编制2007年2月1日背书转让购进原材料会计分录     , utFCZW  
借：原材料    1000 \z 'noc  
  应交税费——应交增值税(进项税额)170 [Wc 73-  
  贷：应收票据    1000 3B+Rx;>h  
    银行存款    170 *
O~D lf  
(2)编制2007年3月1日贴现的会计分录 x{E[qH_1Fm  
借：银行存款    1984 mD!i
mq%=  
  财务费用    16 5|Qr"c$p  
  贷：应收票据    2000 J7ln6Y  
(3)编制2007年4月1日贴现的会计分录 _PF><ODX2  
借：银行存款        2975 #~b9H05D  
  财务费用    25 ?9:\1)]  
  贷：短期借款    3000 Tb^9J7]  
Iu
8=[F>  
5．【答案】(1)2005年 /Q-!><riD  
年末“坏账准备”科目贷方余额：(4000+4030-30)xO．5％=40(万元) <9"i_ d%  
年末计提坏账准备前“坏账准备”科目为借方余额=30-20=10(万元) <V
im
\  
本年应补提坏账准备的数额=40+10=50(万元) sdLFBiR  
借：资产减值损失    50 (c"!0v  
  贷：坏账准备    50 SDkN  
(2)2006年 `*]r.u0  
年末“坏账准备”科目贷方余额为：(8000-2000+4010-30)xO．5％=49．90(万元) ; OsN^   
  本年应补提坏账准备的数额=49．9-(40-30)=39．90(万元) ?k#%AM  
  借：资产减值损失    39．9 :.<&Y=^  
    贷：坏账准备    39．9 A.[T#ZB.4  
  (3)2007年 dx^3(#B  
  年末坏账准备科目贷方余额=(9980-5000+8000)x0．5％=64．9(万元) 7j+.H/2  
  本年计提坏账准备的数额=64．9-(49．5+25)=10(万元) pmC@ fB  
  借：坏账准备    10 e042`&9=Ic  
    贷：资产减值损失    10 X^ovP'c2  
   39"'Fz?1  
6．【答案】 a <3oyY'  
  (1)编制2001年购买债券时的会计分录 wP%;9y2B  
  借：持有至到期投资——成本1100 z,)Fvs4U.  
    贷：银行存款    961 `fs[C  
    持有至到期投资——利息调整139 m5S/T\,X  
  (2)计算在初始确认时实际利率 2}NfR8 N  
33／(1+r)1+33／(1+r)2+33／(1+r)3+33／(1+r)4+1133／(1+r)5=961 #r1x0s40D  
   计算结果：r=6％ rP'oUV_  
  (3)编制2001年末确认实际利息收入有关会计分录 UJb7v:^  
  应收利息=1100 x 3％=33 qcK)J/K"  
  投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=961 x6％=57．66 E^g6,Y:i9  
  利息调整=57．66-33=24．66 1g;3MSn~  
借：应收利息    33 z, OMR`W  
    持有至到期投资——利息调整24．66 ?F-,4Ox{/  
    贷：投资收益    57．66 ]C!u~A\jq  
  (4)编制2002年1月5日收到利息的会计分录 Ac|`5'/Tx  
  借：银行存款    33 m>iuy:ti  
    贷：应收利息    33 R{T4AZ@,'  
  (5)编制2002年末确认实际利息收入有关会计分录 bH
p
|>g  
  应收利息=1100 x 3％=33 q+K`+& @\  
  投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入=(961+24．66)x6％=59．14 5+U~ZW0|+  
  利息调整=59．14-33=26．14 W?@ ;(k  
  借：应收利息    33 j1B YSfX'  
    持有至到期投资——利息调整26．14 ^3el-dZ  
    贷：投资收益    59．14 "PX~Yc  
  (6)编制调整2003年初摊余成本的会计分录 )T>a|.  
  2003年初实际摊余成本=961+24．66+26．14=1011．8(万元) |Oo WGVc  
  2003年初摊余成本应为=(33+550)／(1+6％)1+16．5／(1+6％)2+(16．5+550)／(1+6％)3=1040．32(万元) n1H*][CK  
  2003年初应调增摊余成本=1040．32-1011．8=28．52(万元) o*<(,I%  
  借：持有至到期投资——利息调整28．52 9(m^^  
    贷：投资收益    28．52 LE7o[<>  
  (7)编制2003年1月5日收到利息的会计分录 t<e?f{Q5  
  借：银行存款    33 0Vg8o @  
    贷：应收利息    33 @gZ%>qe  
  (8)编制2003年末确认实际利息收入有关会计分录 +Y.As  
  应收利息=1100 x3％=33(万元) 8 J)x>6  
实际利息收入=1040．32 x6％ "MyYu}AD  
=62．42(万元) 4-m}W;igu  
  利息调整=62．42-33=29．42(万元)  "dA"N$  
  借：应收利息    33 UPbG_ #"wZ  
    持有至到期投资——利息调整    29．42 UOa{J|k>h  
    贷：投资收益    62．42 77)C`]0(  
  (9)编制2003年末收到本金的会计分录 }b1P!xb!A  
  借：银行存款    550 +ux,cx.U"  
    贷：持有至到期投资——成本    550 3c6<JW  
    (10)编制2004年1月5日收到利息的会计分录 2 ^|*M@3r  
    借：银行存款    33 A>X#[qx  
    贷：应收利息    33 towQoqv  
    (11)编制2004年末确认实际利息收入有关会计分录 _mcD*V  
    应收利息=550 x3％=16．5 b+w|3bQa  
    实际利息收入=(1040．32-550+29．42)x6％=31．18 tf>?;  
    利息调整=31．18-16．5=14．68 aa$+(  
    借：应收利息    16．5 `AY
HCn  
    持有至到期投资——利息调整14．68 S:Hg =|R  
    贷：投资收益    31．18 grv 3aa@  
    (12)编制2005年1月5日收到利息的会计分录 Zu5`-[mw  
借：银行存款    16．5 v=|ahsYC  
贷：应收利息    16．5 eQMY3/#  
(13)编制2005年末确认实际利息收入和收到本息的有关会计分录。 ,UY],;ib  
应收利息=550 x 3％=16．5 (;!&RZ  
利息调整=(1100-1040．32)-29．42-14．68=15．58 _m ;Y'  
实际利息收入=16．5+15．58=32．08 qg+8i9Y!  
借：应收利息    16．5 htIV`_<Ro  
  持有至到期投资——利息调整    15．58 0'a.Ypf  
  贷：投资收益    32．08 ,;UVQwY  
借：银行存款    16．5+550=566．5 1;SWfKU?.  
  贷：应收利息    16．5 N'TL &]  
    持有至到期投资——成本    550 =T9QmEBm  
7．【答案】(1)2007年1月2日 YrA#NTB_o  
  借：持有至到期投资一成本    1000 `^RpT]S  
    应收利息    40(1000 x4％) 75gE>:f  
    贷：银行存款    1012．77 P
.LMu  
    持有至到期投资一利息调整27．23 xqIt?v2c  
  (2)2007年1月5日 {D$#m  
  借：银行存款    40 o ;.j_
 
    贷：应收利息    40 CmM K\R.  
  (3)2007年12月31日 XD9lox  
  应确认的投资收益=972．77 x 5％=48．64万元， Qb/qUUQO;0  
  “持有至到期投资一利息调整”=48．64-1000 x4％=8．64万元。     U^[<G6<9]  
  借：应收利息    40 9FK%"s`  
    持有至到期投资一利息调整8．64 W,}C*8{+  
    贷：投资收益    48．64 uTngDk  
  (4)2008年1月5日 jeC3}BL}  
  借：银行存款    40 CsXIq. 9  
    贷：应收利息    40 /z`
LB  
  (5)2008年12月31日 YS%HZFY, "  
  应确认的投资收益：(972．77+8．64)×5％= 49．07万元，“持有至到期投资一利息调整”= 49．07-1000 x4％=9．07万元。 6!O~:\`DJ  
  借：应收利息    40 =fEn h'KE  
    持有至到期投资一利息调整9．07 A@+pv
C&  
    贷：投资收益    49．07 ^lf{IM-Y  
  (6)2009年1月5日 u1(`^^Ml  
  借：银行存款    40 (m25ZhW  
    贷：应收利息    40 BA53
 
  (7)2009年12月31日 RoT}L#!!  
  “持有至到期投资一利息调整”=27．23-8．64-9．07=9．52万元。投资收益=40+9．52=49．52  万元。 b v~"_)C  
  借：应收利息    40 qf7lQovK  
    持有至到期投资一利息调整9．52 NO8)XJ3s  
    贷：投资收益    49．52 l>Z"y\l=  
  (8)2010年1月1日 c&J,O1){\  
  借：银行存款    1040 N vQN  
    贷：持有至到期投资一成本1000 Ak^g#^c*  
    应收利息    40 N!{('po  
8．【答案】(1)2007年1月1日 wHvX|GwMv  
  借：持有至到期投资一成本1000 q0&g.=;  
    贷：银行存款    967．50 :[?hU}9  
    持有至到期投资一利息调整32．50 <x *.M"6?  
  (2)2007年12月31日 9])dLL0  
  应确认的投资收益=967．50 x 5％=48．38万元， jIaAx_  
  “持有至到期投资一利息调整”=48．38-1000 x 4％=8．38万元。 l`4hWs\I  
  借：持有至到期投资一应计利息    40 _f8Wa u# "  
    持有至到期投资一利息调整8．38 2c LIz@  
    贷：投资收益    48．38 ^giseWR(  
  (3)2008年12月31日 Cj#$WZga%  
  应确认的投资收益=(967．50+48．38)×5％=50．79万元，“持有至到期投资一利息调整”=50．79-1000 x4％=10．79万元。 4[v % ]g`  
  借：持有至到期投资一应计利息40 |9Q4VY'";  
    持有至到期投资一利息调整10．79 ,C1}gPQ6<  
    贷：投资收益    50．79 _?]bd-E  
  (4)2009年12月31日 8XIG<Nc  
  “持有至到期投资一利息调整”=32．50-8．38- 10．79=13．33万元，投资收益=40+13．33=53．33万元。 ;*Ldnj;B  
  借：持有至到期投资一应计利息40 fucG
9B  
    持有至到期投资一利息调整13．33 9@/X;zO  
    贷：投资收益    53．33 O4dJ> O  
  (5)2010年1月1日 2x<,R/}  
  借：银行存款    1120 3A!`U6C(  
    贷：持有至到期投资一成本1000 slaYr`u  
                     一应计利息120 * G!C 'w\$  
9．【答案】(1)2007年1月2日 2+m%f"  
  借：持有至到期投资一成本2000 9 `4M o+  
    应收利息    100(2000 x 5％) @8{-B;  
    贷：银行存款    2030．7 -fKo~\Pr  
    持有至到期投资一利息调整69．3 38#BINhBt
 
  (2)2007年1月5日 #eadkj#;  
  借：银行存款    100 eg!s[1[_  
    贷：应收利息    100 <[Oe.0SGu  
  (3)2007年12月31日 H]As2$[  
  应确认的投资收益=(2000-69．3)×6％= !tJQ75Hwv  
115．84万元，“持有至到期投资一利息调整”= %/iD@2r  
115．84-2000×5％=15．84万元。 B|XrjI?  
借：应收利息    100 cBZ$$$v\#  
    持有至到期投资一利息调整15．84 c&me=WD  
  贷：投资收益    115．84 KcKdhqdN-  
  (4)2008年1月5日 yK9:LXhf  
  借：银行存款    100 cuzU*QW"g  
  贷：应收利息    100 A{X:p3$eN  
  (5)2008年12月31日 2t 7':X  
  应确认的投资收益=(2000-69．3+15．84)× [}:;B$,  
  6％=116．79万元，“持有至到期投资一利息调 i7D[5!  
  整”=116．79-2000 x5％=16．79万元。 |iSd
<  
  借：应收利息    100 |I \&r[J  
    持有至到期投资一利息调整16．79 GWd71ZtFO  
  贷：投资收益    116．79 NhJ]X cfP8  
  10．【答案】 {02$pO  
  (1)编制上述经济业务的会计分录。 fSc)PqLP  
  ①2007年5月10日购入时 %
]G'u  
  借：交易性金融资产—成本600 bji5X')~#  
    应收股利    20 w]1hoYuV  
    投资收益    6 3ScOJo  
    贷：银行存款    626 O?,Grn%'.  
  ②2007年5月30日收到股利时 +;,65j+n   
  借：银行存款    20 8_$[SV$q  
    贷：应收股利    20 t^Z-0jH  
  ③2007年6月30日 tBUn KPT  
  借：交易性金融资产一公允价值变动 'aV])(Wm>  
    40(200 x 3．2-600) f[1 s4Dp3-  
    贷：公允价值变动损益  40 A; _Zw[  
  ④2007年8月10日宣告分派时 Ln +;HorZ]  
  借：应收股利    40(O．20 x 200) =1#obB  
    贷：投资收益    40 gug9cmA/Q7  
  ⑤2007年8月20日收到股利时 xB4}9zN s  
  借：银行存款    40 nIZ;N!r=i  
    贷：应收股利    40 (fNG51h!  
  ⑥2007年12月31日 Dxvizd>VU  
  借：交易性金融资产一公允价值变动 xQUs
kjv/  
    80(200 x 3．6-200 x 3．2) kB[l6`  
    贷：公允价值变动损益   80 ]?S@g'Jd0Q  
  ⑦2008年1月3日处置 *RYok{w  
  借：银行存款    630 Q Uy7Q$W  
    公允价值变动损益    120 G]v BI=  
    贷：交易性金融资产一成本 600 x&p.-Fi  
    交易性金融资产一公允价值变动120 i1dE.f;  
    投资收益    30 NJ^Bv`  
  (2)计算该交易性金融资产的累计损益。 DyPHQ}G  
  该交易性金融资产的累计损益 QJ\+u  
=-6+40+40+80-120+30=64万元。 H~$* R7~  
<>v=jH|L  
11.【答案】销售商品，借：应收账款    1170000 d HN"pNNs  
                贷：主营业务收入    1000000 %fuV
]  
应交税金——应交增值税(销项税额)170000 LA]UIM@  
出售债权，借：银行存款      877500 ! P8Y(i  
                  其他应收款     46800 Talmc|h  
                  营业外支出    245700 >\?RYy,s$  
贷：应收账款       1170000 w%1-_;.aU6  
发生销售退回，借：主营业务收入40000
O\J{4EB@.  
应交税金——应交增值税(销项税额)  6800 F,8?du]  
贷：其他应收款     46800 eC{St0  
借：库存商品    26000 YMn*i<m  
贷：主营业务成本    26000 kk>z,A4 h_  
12.【答案】(1)收到票据时，借：应收票据    1170000 V1#:[o63+  
贷：主营业务收入    1000000 4^Ke?
;v  
应交税金—应交增值税(销项税额)170000 &K*Kr=9
N  
(2)6月30日，计提票据利息，票据利息=1170000×6％÷12×3=17550(元) v\lKY*@f  
借：应收票据    17550 =f?vpKq40  
贷：财务费用    17550 7!F -.kG  
(3)票据贴现时贴现利息=[1170000×(1+6％÷12×4)]× 8％÷12×1 D wfw|h  
=1193400×8％／12 ×1=7956(元) "T@9#7Obu  
贴现所得=1193400-7956=1185444(元) :u]QEZ@@  
借：银行存款    1185444 CzDV^Iv;Q{  
       贷：短期借款    1185444 @?JFqwq!  
(4)票据到期，收到银行退回的票据时，借：应收账款    1193400 @+{F\SD\  
贷：应收票据   1187550 -K (>uV!?  
财务费用      5850  |b4f3n  
向银行偿还借款本息时，借：短期借款    1185444 w8D6 j%
C  
财务费用       7956 kBU`Q{.  
                             贷：银行存款        1193400 p%R+c  
13．【答案】(1)①将应收票据转入应收账款，借：应收账款    1200000 4L bll%[9  
                                        贷：应收票据    1200000 4V&(w,zl  
②将预付账款转入其他应收款，借：其他应收款400000 Q{|_"sfJ  
                               贷：预付账款400000 EK&";(x2(  
③核销坏账，借：坏账准备    100000 cT5BBR  
             贷：应收账款    100000 !k Heslvi  
(2)计算应提的坏账准备，本年末应计提坏账准备的应收款项=3200000+800000+1200000+400000-100000=5500000(元) :K~sazs7J  
2004年年末坏账准备余额应为=5500000 × 2％=110000(元) 9m.MGJbQ_f  
计提坏账准备前“坏账准备”科目的借方余额为=100000-80000=20000(元) "$/1.SX;]  
所以，甲公司2004年末应计提的坏账准备金额=110000+20000=130000(元) E!RlH3})  
q/
^?rd  
14．【答案】(1)4月1日取得短期借款时， a/</P |UG  
    借：银行存款    899400 V.%LA.8  
财务费用        600 klAvi%^jE  
贷：短期借款    900000 VAo`R9^D#  
(2)4月30日计提利息时，     lc3N i<3v  
借：财务费用        4500 v\@pZw=x  
贷：预提费用         4500 F`La_]f?b\  
5、6、7月末计提利息分录同上。 #KNl<V+c}1  
(3)8月31日偿付短期借款本金利息 )5NWUuH 5  
借：财务费用    4500 ;|`<B7xf  
预提费用18000 ^T*!~K8A  
短期借款    900000 Vr@tSc&  
贷：银行存款    922500 LzxO=+=9!q  
9}_'  
15．【答案】 3Vbt(K  
(1)2004年6月4日出售应收债权 ,^7]F"5
 
借：银行存款    2632500 SOZs!9oi  
营业外支出    643500  =W&m{F96  
其他应收款一一乙    234000 jK".iqx2L  
贷：应收账款    3510000 (*b<IGi;  
借：财务费用1800 Be9,m
!on  
贷：银行存款1800 XG!6[o;  
(2)①04年8月3日收到退回的商品75件 rog1  
借：主营业务收入    150000 %LM6=nt  
应交税金一一应交增值税 $Dd-2p  
（销项税额）25500 5KfrkZ  
其他应收款一一中国银行58500 S.{   
贷：其他应收款一一乙   234000 =XtQ\$Pax  
借：库存商品97500 'N^*,  
贷：主营业务成本97500 M.xZU\'ty  
②2004年8月3日收到退回的商品150件 h$}PQ   
借：主营业务收入    300000 F2\&rC4v  
应交税金一一应交增值税 7l ,f  
（销项税额）51000
EDuH+/:n  
贷：其他应收款一一乙      234000 A;^ iy]"  
其他应付款         117000 tJ7F.}\;C  
借：库存商品195000 ` !spi=f  
贷：主营业务成本195000 U{j4FlB  
③2004年6月4日，经与中国银行协商后约定：甲公司将应收乙公司的货款出售给中国银行，价款为2632500元，另发生手续费1800元；在应收乙公司货款到期无法收回时，中国银行能向甲公司追偿（设甲公司取得4个月期限借款并按月计提借款利息）。 |Y8}*C\M.h  
此时按质押借款处理。2004年6月4日取得短期借款时， AusjN-I L  
借：银行存款    2632500-1800 r
W090Py  
财务费用        1800 '<xE0
<  
  贷：短期借款    2632500 ?68~g<d,  
6月30日计提利息时， ]Y-Y.&b7t  
借：财务费用160875（643500/4） LF @_|oI  
贷：预提费用         160875  WzoI0E`  
7、8、9月末计提利息分录同上。 Faa>bc~E  
(3)10月4日偿付短期借款本金和利息 Aix6O=K6  
借：预提费用     643500 97UOH  
短期借款    2632500 {F2Rv  
贷：银行存款     3276000 t|V<K^  
转上海财经大学高顿职业培训网:www.goldeneducation.cn