(2) 会计政策变更的会计分录 ]a!xUg!S
①折旧政策变更的累积影响数 v9D22,K-
借:利润分配——未分配利润 385.92 24/XNSE,-
递延税款 190.08 c=
x,ijY
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贷:累计折旧 576 V %_4%
借:盈余公积(385.92万*20%) 77.18 ^m/oDB-
贷:利润分配——未分配利润 77.18 u@.>Z{h
②成本法改为权益法的累积影响数 k~/>b~.c
借:长期股权投资——乙公司(损益调整) 750 -YjA+XP
贷:递延税款 158.83 `c69?/5
利润分配——未分配利润 591.17 yY&3p1AxW]
借:利润分配——未分配利润 118.23 K3' niGT
贷:盈余公积 (591.17万*20%) 118.23 d)[;e()
③长期投资计提减值准备的累积影响数 i:cXwQG}B
借:利润分配——未分配利润 368.5 (^5 7UmFv]
递延税款 181.5 Mze;k3
贷:长期投资减值准备 550 [tH-D$V
借:盈余公积(368.5万*20%) 73.7 JGFt0He]
贷:利润分配——未分配利润 73.7 $rhgzpZ!X_
(3) 调整会计报表相关项目 uU> wg*m
项 目 1997年 1998年1月1日 u1~9{"P*
调整前 调整后 调整前 调整后 g
>'p>}t
累计折旧(贷方) 1400 1976 s
(0*
长期股权投资(借方) 6800 7000 v"MX>^/<
递延税款(贷方,借方以“一”号填列) 0 -212.75 .iQT5c
盈余公积(贷方) 3000 2967.35 {\z({Wlb]
未分配利润(贷方) 2000 1869.40 3GmeD/6
管理费用 660 876 LFZiPu
投资收益 350 350 R.s^o]vT
注:1997年调整后数字: 2~*Ez!.3
管理费用 =调整前660 + 计提折旧216=876 SR8qt z/V
投资收益 =调整前350+权益法480 – 计提减值准备480=350 tdEnk.O
1998年调整后数字: {66fG53x
累计折旧= 调整前1400 + 计提折旧576=1976 oM)h#8bq
长期股权投资= 调整前6800 + 权益法750 – 计提减值准备550=7000 =B ];?%
递延税款 = 计提折旧-190.08 + 权益法158.83+计提减值准备-181.5= - 212.75 %+F"QI1~0
盈余公积= 调整前3000–折旧77.18+权益法118.23 – 计提减值73.7=2967.35 Y
9=(zOqv
未分配利润 = 调整前2000–折旧308.74+权益法472.94 – 计提减值准备294.80=1869.40 Y];
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QnI.zq
V
点评:本题是会计政策变更中很典型的题型,考核了折旧方法的变更、成本法改为权益法的变更、资产计价方法的变更,并在所得税采用债务法核算时考虑了所得税的影响,具有一定的难度。