[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（5） [复制链接]

标准答案: Cjw|.c`  
（1）①结转固定资产并计提2003年下半年应计提折旧的调整   NL1Ajms`  
借：固定资产 2000   d!>PqPo  
　　贷：在建工程　2000   1>n@`M8}  
借：以前年度损益调整　　50   7r:!H
mRl  
　　贷：累计折旧 　　　　　　50   vzfWPjpKW  
借：以前年度损益调整　　　190   iZ&CE5+  
　　贷：在建工程　　　　　　　190   {`{U\w5Af  
②无形资产差错的调整   Z5v\[i
@H!  
2004年期初无形资产摊销后净值=400－（400/5 ×1.5）=280（万元）   UF?qL1w  
借：无形资产　　　280   xw`Pq6  
　　贷：以前年度损益调整　　　280   /CH*5w)1   
③对营业费用差错的调整  
SI-s:%O  
借：以前年度损益调整　　　600   yAaMYF@  
　　贷：其他应收款　　　　　　600  
/
op8]y  
④对其他业务核算差错的调整   W<\KRF$S;  
借：其他业务收入　　　2000   F6yMk%  
　　贷：以前年度损益调整　　500  
cZA l.}/  
　　　　　　其他业务支出　　　　1500   PKm
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⑤对差错导致的利润分配影响的调整   K1jE_]@Z  
借：利润分配—一未分配利润　　40.2   U4Il1| M&  
　　应交税金—一应交所得税　　19.8   )[>{ Ie2  
　　贷：以前年度损益调整　　　　　60   '?4B0=  
借：盈余公积　　6.03   q5Z]Z.%3O  
　　贷：利润分配—一未分配利润 6.03   J#MUtpPdQ  
（2）①坏账准备计提方法变更   y%f'7YZ4  
按账龄分析法，2004年1月1日坏账准备余额应为720万元   u`g|u:(r  
（3000×10%+500×20%+300×40%+200×100%）   l1nrJm8  
新旧会计政策对2004年度报表期初余额的影响为700万元（720-20）   x:GuqE  
因会计政策变更产生的累计差异影响数为469万元[700×（l-33%）]   WS4J
a$*  
借：利润分配—一未分配利润 469   !ouJ3Jn   
　　递延税款 　 231   Dz8)u:vRS  
　　贷：坏账准备　　　　　　　 700   EP,lT.u3  
借：盈余公积 　　　70.35   ;~F&b:CyG  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　70.35 ,-D3tleu`  
②折旧方法变更的会计处理 *{6{ZKM  
按年限平均法，至2004年1月1日已计提的累计折旧为900万元[（3300-300）÷5×（1+1/2）] U8 '}(  
按年数总和法，至2004年1月1日应计提的累计折旧1400 万元[（3300－300）×（5/15+4/15×l/2）] Y$ZZ0m  
借：利润分配—一未分配利润335 ibha`  
    递延税款 　　　　 165 ve<D[jQsk  
　　贷：累计折旧　　　　　　　　500 O(#DaFJv  
借：盈余公积 　　　50.25 ^Yul|0*J  
　　贷：利润分配—一未分配利润　　50.25 @ !`x^Tzz  
（3）会计估计变更的会计处理 *6<<6f`(
 
2004年应计提的折旧金额=（10500—500）/10/2+（10500-1500）/（6-1.5）/2＝1500（万元）   G?*)0`~W  
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第 34 题 A公司有关投资业务如下：   "=@X>jUc  
（1）甲公司、乙公司、丙公司共同成立C公司。2006年11月2日A公司与甲公司签订协议，A公司收购甲公司持有C公司部分股份，所购股份占C公司股份总额的30%，收购价款为18000万元。2006年11月2日C公司可辨认净资产公允价值总额为61500万元。2006年12月1日股权转让协议经A公司和甲公司股东大会通过。2007年1月1日办理完毕有关股权转让手续并支付价款18000万元。2007年1月1日C公司可辨认净资产公允价值总额为62000万元。A公司对C公司投资采用权益法核算。假定取得投资时点被投资单位固定资产的公允价值为5000万元，账面价值为4000万元，固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定取得投资时点被投资单位其他资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。 VBo=*gn,$  
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（2）2007年4月26日C公司宣告分配2006年度现金股利5000万元。   4J{6Wt";  
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（3）2007年5月26日A公司收到现金股利。   ]2Zl\}GwY  
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（4）2007年末C公司实现净利润9500万元。   &# _c,c;  
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（5）2008年1月25日C公司宣告分配2007年现金股利6000万元。   H[S[ y  
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（6）2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800万元   Qq+$ea?>  
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（7）2008年末C公司发生净亏损50000万元。   b1\.h
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（8）2009年末C公司发生净亏损15100万元。经查至2009年末A公司账上有应收C公司长期应收款1000万元，同时假定按照投资合同或协议约定A企业仍承担额外义务。 ~Z-o2+xA  
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（9）2010年末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元。   m9M#)<@*  
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要求：编制A公司有关投资会计分录。 hh#p=Y(f  
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标准答案: &L`^\B]k|  
(1)2007年1月1 日 A公司投资时   -aPRLHR  
借：长期股权投资 18000   gjFpM.D-.  
贷：银行存款 18000  
S\io5|P  
长期股权投资的初始投资成本(18000万元)小于投资时应享有被投资单位可辨认净资   , Ox$W  
产公允价值份额(62000 × 30%=18600万元)，调整已确认的初始投资成本。   zo83>bt  
借：长期股权投资 600   TMJq-u51  
贷：营业外收入 600   Dk%+|c  
(2)2007年4月26 H C公司宣告分配2006年度现金股利   &
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借：应收股利 5000×30%=1500   sBm)D=Kll  
贷：长期股权投资 1500   n37P$0  
(3)2007年5月26 El收到现金股利   \w#)uYK{i_  
借：银行存款 1500   XCvL`  
贷：应收股利 1500   h(C@IIO^;G  
(4)2007年末C公司实现净利润9500万元   wAD%1;  
2007年末C公司实际计提折IH=4000÷10=400   ~ kw
S`  
2007年末C公司应计提折IH=5000÷10=500   AdD,94/  
对C公司净利润调整额=9500-100=9400   duQ,6  
借：长期股权投资 2820   zCji]:  
贷：投资收益 9400 × 30%=2820   sD#*W<  
(5)2008年1月25 H C公司宣告分配2007年现金股利6000万元   QlE]OAdB42  
借：应收股利 6000~30%=1800   =aBc.PJ^  
贷：长期股权投资 1800   Xrl# DN
 
(6)2008年末C公司可供出售金融资产公允价值变动而冲减其他资本公积800 zf元   i+90##4<?  
借：资本公积一其他资本公积800 ×30%=240   +9exap27  
贷：长期股权投资 240   WYJH+"@%j  
(7)2008年末C公司发生净亏损50000 7Y元   -kzp>=  
对C公司净利润调整额=50000-100=49900   {'cm;V+  
借：投资收益49900 × 30%=14970   2 :oAS
  
贷：长期股权投资 14970   +R"Y~ m{F  
(8)2009年末C公司发生净亏损15100万元   `NySTd)\  
对C公司净利润调整额=15100-100=15000   +N}yqgE  
借：投资收益 15000 × 30%=4500   A3^_ 'K  
贷：长期股权投资 1 2910   56o(gCj?y  
长期应收款 1000   L8,/  
预计负债 590   d0V*[{  
(9)2010年度末C公司扭亏为盈实现净利润38800万元   70-nAv  
对C公司净利润调整额=38800-100=38700   2Q=I `H_  
借：预计负债 590   ULH<FDot  
长期应收款 1000   Zz?)k]) F  
长期股权投资 10020   go9tvK  
贷：投资收益 38700×30%=11610     ^ 6b27_=  
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