A公司于2007年1月2日从证券市场上购入B公司于2007年1月1日发行的债券,该债券三年期、票面年利率为4%、,到期日为2010年1月1日,到期日一次归还本金和利息。A公司购入债券的面值为1000万元,实际支付价款为947.50万元,另支付相关费用20万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为5%。假定按年计提利息,利息不是以复利计算。
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要求:编制A公司从2007年1月1日至2010年1月1日上述有关业务的会计分录。
_C9*M6IU (1)2007年1月1日
15Vb`Vf`N 借:持有至到期投资—成本 1000
W_EM
k 贷:银行存款 967.50
[/#c9RA 持有至到期投资—利息调整 32.50
\Nc/W!
r*9 (2)2007年12月31日
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_ 应确认的投资收益=967.50×5%=48.38万元,“持有至到期投资—利息调整”=48.38-1000×4%=8.38万元。
tt=?*n 借:持有至到期投资—应计利息 40
qC9$xIWq 持有至到期投资—利息调整 8.38
'hl>pso. 贷:投资收益 48.38
t&UPU&tY (3)2008年12月31日
*uR&d;vg.8 应确认的投资收益=(967.50+48.38)×5%=50.79万元,“持有至到期投资—利息调整”=50.79-1000×4%=10.79万元。
OE(H:^ZR 借:持有至到期投资—应计利息 40
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持有至到期投资—利息调整 10.79
EG5'kYw2 贷:投资收益 50.79
q<> (4)2009年12月31日
`nccRy<l “持有至到期投资—利息调整”=32.50-8.38-10.79=13.33万元,投资收益=40+13.33=53.33万元。
xq:.|{HUk 借:持有至到期投资—应计利息 40
Hz$l)g}U 持有至到期投资—利息调整 13.33
V\zf yH\~ 贷:投资收益 53.33
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h$ (5)2010年1月1日
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WQ 借:银行存款 1120
@R=gJ:&a 贷:持有至到期投资—成本 1000
%dTkw+J —应计利息 120 上海财经大学高顿职业培训:
www.goldeneducation.cn