[会计]注册会计师《会计》模拟试题及答案三（8） [复制链接]

标准答案: .9[8H:Fe  
（资产负债表项目为年末数，利润表项目为全年累计数，金额单位：万元）   dg'CHxU  
报表项目2001年2002年2003年   }77=<N br  
主营业务收入-500-400—0   2gC&R1H  
主营业务成本-380-440-50   ]B-$p p  
管理费用-28-66 —66   7}iewtdy,  
营业外收入-128 —0— 100   EU&3Pdn d  
存货-120-80-50   M#8Ao4 T  
存货跌价准备-20-70—0   A aF5`  
合并价差—180 —160 —140   [/fwt!  
附：参考会计处理   G,mH!lSm,  
（1）2001年抵销分录   ,$zSJzS  
借：股本1000资本公积2000盈余公积45（300×15%）   "DcueU#!  
未分配利润255（300×85%）   +(h6{e%)  
合并价差180   r{6B+3J  
　　贷：长期股权投资2490（2300+300×70%-200/10）   uYFcq  
少数股东权益990 [（1000+2000+45+255）×30%]   CrwcYzrRWl  
借：投资收益210（300×70%）    >Wr   
少数股东收益90（300×30%）   ~jRk10T(B  
　　贷：提取盈余公积45（300×15%）   }T1Xds8w)t  
未分配利润255   ]9yA0,z/  
借：提取盈余公积31.5（45×70%）   ^1FZ`2u;  
　　贷：盈余公积31.5   ]rX?n  
借：营业外收入128 [（688-（700-140））   pg& ]F  
　　贷：固定资产原价128   (82\&dfy  
借：累计折旧8（128÷8÷12×6）   ,h(f\h(9  
　　贷：管理费用8   WNlSve)]ie  
借：主营业务收入500   @,>=X:7  
　　贷：主营业务成本500   >.nt'BQ  
借：主营业务成本120 [60×（5-3）]   4f@\f7\  
　　贷：存货120   f29HQhXqS  
借：存货跌价准备20 [60×5-280]   YV_I-l0  
　　贷：管理费用20   V]S06>P  
（2）2002年抵销分录   m 
'H  
借：股本1000   id[>!fQ=Y  
资本公积2000   .X=M!  
盈余公积93 [（300+320）×15%]   ZX5A%`<M  
未分配利润527 [（300+320）×85%]   (+Nmio  
合并价差160   XL&
eJ  
贷：长期股权投资2694（2490+320×70%-200/10）   Fi3(glgd-  
少数股东权益1086 [（1000+2000+93+527）×30%]   ^N}~U5  
借：投资收益224（320×70%）   *d,n2a#n5  
少数股东收益96（320×30%）   U%PMV?L{  
期初未分配利润255   *,XJN_DKj  
　　贷：提取盈余公积48（320×15%）   Y
*X6lo  
未分配利润527   bHo?Rw!.  
借：期初未分配利润31.5   Vx4pP$S  
　　贷：盈余公积31.5   bHH}x"d[x  
借：提取盈余公积33.6（48×70%）   -_f0AfU/a  
　　贷：盈余公积33.6   |u@>[*k'=  
借：期初未分配利润128   [j+0EVwB  
　　贷：固定资产原价128   )yH#*~X_  
借：累计折旧8   D~`YRbv  
　　贷：期初未分配利润8   =z/mI y<  
借：累计折旧16（128÷8）   VA r?teY  
　　贷：管理费用16   `kT$Gx4x  
借：主营业务收入400   ={D
B  
　　贷：主营业务成本400   $Qc%9p @i  
借：主营业务成本20   jw %FZ  
　　贷：存货20   :IKp7BS  
借：存货跌价准备20   q\pc2Lh?^  
　　贷：管理费用20   :V1ZeNw  
注意：存货跌价准备的抵销的数额应以存货中未实现利润为限。B产品期末存货中未实现内部销售利润为20万元（10×2），虽然乙公司对B产品计提的存货跌价准备为40万元，但是作为整体只能抵消20万元。   jnLu|W&  
借：期初未分配利润120   n\)f.}YD8d  
　　贷：主营业务成本120   2iINQK$  
借：主营业务成本60（30×2）   7a.#F]`  
　　贷：存货60   +CHO0n  
借：存货跌价准备20   8lb `   
　　贷：期初未分配利润20   ez9M]! 8Lt  
借：存货跌价准备30   {$eZF_}Y^  
　　贷：管理费用30   KNyD}1  
（3）2003年抵销分录   7Sv5fLu2  
借：股本1000   gR6T]v  
资本公积2000   o;-!?uJ  
盈余公积153 [（300+320+400）×15%]   gwjv&.T6^  
未分配利润867 [（300+320+400）×85%]   &CsBG?@Z|  
合并价差140   ^?VT y5yp  
　　贷：长期股权投资2954（2694+400×70%-200/10）   qpH-P8V   
少数股东权益1206 [（1000+2000+153+867）×30%]   r ($t.iS  
借：投资收益280（400×70%）   0<Y&2<v  
少数股东收益120（400×30%）   tZ2iSc  
期初未分配利润527   }z2-|"H  
　　贷：提取盈余公积60（400×15%）   2"K~:Tm#w  
未分配利润867   sOH
AW*+  
借：期初未分配利润65.1   rpI7W?hh  
　　贷：盈余公积65.1   rca"q[,  
借：提取盈余公积42（60×70%）   [GT1,(}. Z  
　　贷：盈余公积42   "_}D{ws1  
借：期初未分配利润128   _4#psxl[M  
　　贷：营业外收入128   |,~A9  
借：营业外收入24   !8M'ms>s=  
　　贷：期初未分配利润24   WD1$"}R
 
借：营业外收入4（128÷8÷12×3）   Y]Nab0R
&  
　　贷：管理费用4   pKlT.<X7  
借：期初未分配利润20   I:7,CV  
　　贷：主营业务成本20   juZ3""  
借：存货跌价准备20   l;FgX+)  
　　贷：期初未分配利润20   &otgN<H9  
借：管理费用20   ~Q\ZDMTK  
　　贷：存货跌价准备20   IY6S\Gn  
借：期初未分配利润60   ! \Kh\  
　　贷：主营业务成本60   j_<n~ri-  
借：主营业务成本30（15×2）   @Oay$gP{T  
　　贷：存货30   VDN]P3   
借：存货跌价准备50   3CRBu:)m  
　　贷：期初未分配利润50  
srA ~gzF  
借：管理费用50   Z'kYf  
　　贷：存货跌价准备50   xeh|u"5  
注意：2003年末，A产品的成本为75万元，其可变现净值为80万元，所以乙公司原来对A产品计提的存货跌价准备50万元已转回。   ^>28>!"1  
第 37 题 A公司采用公允价值模式计量投资性房地产。A公司于2007年1月1日折价发行了面值为2500万元公司债券，发行价格为2000万元，票面利率为4.72%，债券实际利率为10%，次年1月5日支付利息，到期一次还本。A公司发行公司债券募集的资金专门用于建造一栋五层的办公楼，办公楼从2007年1月1日开始建设，采用出包方式建造，假定当日一次支付工程款3000万元，工程于2007年底完工达到预定可使用状态，并办理竣工决算手续，支付工程款尾款60万元，其中该办公楼第一层的实际成本为700万元，公允价值为800万元，将用于经营性出租或出售。作为固定资产人账的办公楼，预计使用年限为50年，净残值率为5%，采用直线法于年末计提折旧。2007年12月31日办公楼第一层出租给中国银行作为储蓄所，租期为5年，从2008年末开始支付租金分别为100万元、80万元、60万元、40万元、20万元，其余四层办公楼交付管理部门使用。2008年末收到租金为100万元，2008年末办公楼第一层的公允价值为850万元。2009年末办公楼第一层的公允价值为810万元。采用实际利率法摊销于年末摊销。除该借款以外无其他专门借款和一般借款。   p=T\3_q  
要求：   k&;L(D  
（1）编制2007年1月1日支付工程款的会计分录。   "Jd1&FsCwX  
（2）2007年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   w`_9*AF9  
（3）编制2007年12月31日支付工程尾款的会计分录。   Oz7v hOU  
（4）编制2007年12月31日办理竣工决算手续的会计分录。   m$: a|'mS  
（5）编制2007年12月31日调整投资性房地产的账面价值。    ]bSt[  
（6）编制2008年12月31日收到租金的会计分录。   MUl+Oy>  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录。   RuuU}XQ  
（8）2008年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。   #8|NZ6x,  
（9）编制2008年12月31日调整投资性房地产的账面价值。   ^}L$[P  
（10）编制2009年12月31日调整投资性房地产的账面价值。答题区: 6K0*?j{;"  
空标准答案: #XPU$=  
（1）编制2007年1月1 H支付工程款的会计分录   FeMu`|2  
借：在建工程 3000   S"z4jpqn3  
贷：银行存款 3000   2p ,6=8^v  
（2）2007年12月31 H计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   ".Ug A\0  
实际利息费用=2000 × 10%=200（万元）   ti% e.p0[  
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   %>z}P
&Yz  
实际利息费用与应付利息的差额=200-118=82（万元）   (*gpa:Sc  
应予资本化的利息费用为200万元   m%3Kq%?O  
借：在建工程 200   *?'T8yf^  
贷：应付利息 118   sl 5wX  
应付债券一利息调整 82   d(XWt;KK  
（3）编制2007年12月31 支付工程尾款的会计分录   bhYaG i0  
借：在建工程 60   n|6yz[N  
贷：银行存款 60   5gEK$7Vp  
（4）编制2007年12月31 办理竣工决算手续的会计分录   lEs/_f3;A  
借：固定资产 2560   R/|o?qTrj  
投资性房地产一办公楼(成本) 700   P.7B]&T6  
贷：在建工程 3260   c6 |&?}F  
（5）编制2007年12月31 调整投资性房地产的账面价值   hn.fX:}  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 100   w{IqzmPiH  
贷：公允价值变动损益 100   /#5ZP\e  
（6）编制2008年12月31 收到租金的会计分录   J-c7ZcTt  
借：银行存款 100   hT#mM*`  
贷：其他业务收入 60   8uiQm;W  
其他应付款 40   2{N0. |5  
（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录   v
~3q4P  
借：管理费用 2560×（1-5%）/50=48.64   VPbN
Li  
贷：累计折旧 48.64   ,-Gw#!0  
（8）2008年12月31 151计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录   ^g\%
VIOD  
实际利息费用=（2000+82）× 10%=208.2（万元）   ZAwl,N){
 
应付利息=2500×4.72%=118（万元）   10^=
1@U  
实际利息费用与应付利息的差额=208.2-118=90.2（万元）   @pz2}Hd|  
借：财务费用 208.2   uzD{ewR/.y  
贷：应付利息 118   N~(}?'y9S  
应付债券一利息调整 90.2   UHW
unI S  
（9）编制2008年12月31 调整投资性房地产的账面价值   +L6$Xm5DAv  
借：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 50   $Izk]o;X~  
贷：公允价值变动损益 50   E~ kmU{D  
（10）编制2009年12月31 N调整投资性房地产的账面价值   &s5*akG  
借：公允价值变动损益 40   =JkSq J)?  
贷：投资性房地产一办公楼（公允价值变动） 40     kE}?"<l  
^ z;pP  
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