A公司于2007年1月2日从证券市场上购入B公司于2007年1月1日发行的债券,该债券三年期、票面年利率为4%、,到期日为2010年1月1日,到期日一次归还本金和利息。A公司购入债券的面值为1000万元,实际支付价款为947.50万元,另支付相关费用20万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为5%。假定按年计提利息,利息不是以复利计算。
%+nM4)h 要求:编制A公司从2007年1月1日至2010年1月1日上述有关业务的会计分录。
Y<IuwS (1)2007年1月1日
g:O/~L0Xb 借:持有至到期投资—成本 1000
{Q>4zepN! 贷:银行存款 967.50
g(auB/0s 持有至到期投资—利息调整 32.50
&zd@cr1 (2)2007年12月31日
k')H5h+Q= 应确认的投资收益=967.50×5%=48.38万元,“持有至到期投资—利息调整”=48.38-1000×4%=8.38万元。
%K+hG=3O 借:持有至到期投资—应计利息 40
d~MY
z6" 持有至到期投资—利息调整 8.38
] g<$f#S 贷:投资收益 48.38
H<}|n1w< (3)2008年12月31日
kh@O_Q`
j 应确认的投资收益=(967.50+48.38)×5%=50.79万元,“持有至到期投资—利息调整”=50.79-1000×4%=10.79万元。
:_<&LO]Q 借:持有至到期投资—应计利息 40
*<:6A&'D9 持有至到期投资—利息调整 10.79
9_?<T;]" 贷:投资收益 50.79
=jKu=!QPq (4)2009年12月31日
+PnuWK$ “持有至到期投资—利息调整”=32.50-8.38-10.79=13.33万元,投资收益=40+13.33=53.33万元。
e_-7,5Co 借:持有至到期投资—应计利息 40
CDF;cM"td 持有至到期投资—利息调整 13.33
eIy:5/s 贷:投资收益 53.33
^I|i9MH (5)2010年1月1日
^62z\Y 借:银行存款 1120
{Mj- $G" 贷:持有至到期投资—成本 1000
Yn$:|$ —应计利息 120 上海财经大学高顿职业培训:
www.goldeneducation.cn