注册税务师税法二复习资料:分配支付额 [复制链接]

(1)被投资企业对投资企业的分配支付额，其来源于被投资单位累计未分配利润和累计盈余公积的部分，视为股息性所得，按股息所得的规定计算缴纳企业所得税; 
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　　(2)对超过被投资企业的累计未分配利润和累计盈余公积的部分，低于投资方的投资成本的，视为投资回收，应冲减投资成本;超过投资成本部分，视为投资方企业的股权转让所得，应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税。 GORu*[U8  
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　　例题：甲公司以货币资金100万元向乙公司投资，当年甲公司收到乙公司的分配支付额160万元，其中属于累计未分配利润和累计盈余公积的金额为50万元。假设甲公司的税率为33%，乙公司的为15%。 nX,2jT;@L  
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　　解析：160万元(分解为)： Ig9yd S-.  
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　　50万元-股息性所得，补税(地区税率差)，50÷(1-15%)×(33%-15%); |_q:0qo  
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　　分配支付额超过股息性所得110万(160-50=110)，大于投资成本100万，说明不仅收回了投资成本，还有10万的股权转让所得，这10万元应全额交税。 XRi/O)98o  
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　　如果分配支付额为120万呢?其中属于累计未分配利润和累计盈余公积的金额为50万， gd~# uR\  
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　　这50万元是股息性所得，要补税; r[>4b}4s  
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　　分配支付额超过股息性所得70万元(120-50=70)，比100万的投资成本低，所以视为投资成本的收回，冲减投资成本70万。 ]
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