第二节 长期股权投资核算中股利分配的问题 !#|fuOWe
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[经典例题] v%8-Al^G
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甲公司06年初投资A公司1000万元,取得30%股权,对A公司产生重大影响,投资当日被投资公司可辨认净资产公允价值为3030万。06年3月A公司发放05年股利500万,当年实现净利润600万,按照净资产公允价值调整后的净利润与账面利润相同;06年A公司持有的可供出售金融资产公允价值上升500,A公司的所得税税率为30%;07年3月A公司发放股利600万元,07年实现净利润800万元,当年可辨认净资产公允价值和账面价值一致; Sdu@!<?B
(1)如果08年初甲公司出售15%的股权,剩余投资进行成本法计量,当年发放股利600万元。请做出权益法下投资分录和权益法转换为成本法核算后的调整分录。 Ew,wNR`
(2)如果08年发放股利700万元,其它同(1)。 >dC(~j{
(3)如果08年发放股利200万元,其它同(1)。 xY}j8~k
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[例题答案] 9kg>)ty@
1.投资持有30%股权,形成重大影响,应该采用权益法来核算。 |`D5XRVbi
1)06年初投资 ToXFMkwY
借:长期股权投资-成本 1000 y2% ^teXk
贷:银行存款 1000 ghO//?m
2)06年3月发放的05年股利 X'Il:SK
借:应收股利 500*30%=150 X1z0'gvh
贷:长期股权投资-成本 150 9M~$W-5
3)06年确认投资收益 jxOVH+?l%
借:长期股权投资-损益调整 600*30%=180 ?}Ptb&Vk(
贷:投资收益 180 GDQg:MgX
4)06年对其它权益变动进行调整 2F@<{v4
借:长期股权投资-其他权益变动 500*30%*(1-30%)=105 3UtXxL&L`
贷:资本公积 105 J2k'Ke97o
5)07年3月发放股利 xcRrI|?eC
借:应收股利 180 ~S{\wL53
贷:长期股权投资-损益调整 180 BL^Hj
6)07年确认投资收益 m3!MHe~t
借:长期股权投资-损益调整 800*30%=240 >33b@)
贷:投资收益 240 dSD}NM
此时,我们将30%的投资分成两部分15% vs. 15%以便于我们下面的分析 eS%6hUb
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投资成本 发放股利 2006净利引起 其他权益 发放股利 2007净利引起 股利 5<8>G?
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冲回成本 损益调整 变动 冲损益调整 损益调整 1ZW'PXUZ
500 -75 90 52.5 -90 120 (这里是08股利) CbaAnm1
500 -75 90 52.5 -90 120 ^
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2.08年出售15%,将剩余的15%的长期股权投资明细转入长期股权投资 <