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企业要努力分享"营改增"的减税红利 [复制链接]

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只看楼主倒序阅读使用道具 0楼发表于: 2014-02-17

　　始于2012年的“营改增”在2013年继续扩大改革范围，并将“十二五”期末全部完成改革任务,“营改增”一直是业内关注的焦点。近日，民建北京市海淀区委与《人民政协报》联合举办了关于“营改增”过程中企业如何分享结构性减税成果”沙龙研讨会，国家税务总局原副局长许善达在会上就“营改增”问题谈了自己的看法，比如，“营改增”的原则是减税，企业应该调整自己的商业模式，进而更多地分享“营改增”的改革红利，要在“营改增”和治理假发票中间找到监管平衡点等等。
　　“营改增”的原则就是减税
　　目前我国的税制框架是在1994年税制改革时形成的。1994年的税制改革，最初的设计方案是对服务业、制造业都收增值税，到了1994年，因为分税制等原因，就把服务业保留了营业税。最近几年，营业税制的几大弊端逐步显现，如税负重、重复征税等。
　　许善达称，1994年进行的税制改革，目的不是减税，因为当年政府收入很少，不增税就不错了。要是减少收入，对政府不利，当时政府很穷，要增加企业负担，企业又不同意，因此，那次改革只改制度，在量上保持原来的总体税负。
　　“营改增”一直被称为是我国结构性减税的“重头戏”。在许善达看来，国务院这次出台的“营改增”政策提出的原则就是要减税，定这个原则是有原因的，因为我国营业税的平均税负比增值税的平均税负重。“营改增”减税也是适应我国行业发展的需要。不过，“营改增”后，地方政府的税收如果减少很多的话，有可能完成不了税收指标，地方政府能否接受这种情况，针对这些问题，相关部门都要从战略上予以考虑。
　　许善达称，“营改增”在上海搞试点时，减税和税负增加的企业所获得得财政补贴，这两部分的钱是上海自己承担，上海不向中央财政要补贴。以前，类似农业税的减税政策，地方税收减少，地方会向中央要补贴。“营改增”减税力度那么大，如果在这种情况下，中央还给地方补贴，“营改增”的减税政策未必能真正推开。
　　许善达称，“营改增”减税可从两方面来理解。首先，从行业角度讲，营业额低于500万以下的小规模纳税人，改革后的征收税率降到3%，与营业税税负相比有所降低，这种减税的方式很简单，直接明了。其次，减税还体现在增值税的抵扣上。“营改增”后，有的行业可以获得更多的增值税抵扣，这种方式的减税力度相当大，不亚于“营改增”行业的减税规模，这是国家出台“营改增”政策时考虑在内的。上海试点了一两年“营改增”，因为增值税抵扣原因而产生的减税数量是相当大的。所以，针对“营改增”减税概念，不能仅仅看“营改增”行业本身的减税，还要看增值税的抵扣减税。
　　企业如何分享“营改增”减税的成果？
　　企业怎么分享“营改增”减税的成果？部分企业认为自己的行业没能挤进“营改增”，就无法享受到这个政策的改革红利。针对这个问题，许善达发表看法说，企业不能只是想着行业本身能否从“营改增”中受益，还要考虑怎么符合增值税抵扣的政策。
　　许善达称，“营改增”后，若干个行业都会受到影响。比如，融资租赁行业是受“营改增”影响比较大的典型行业。原来融资协议中价格含税，现在“营改增”后，价格不含税，价格到底定位多少，这与之前交营业税时完全不同，所以融资租赁业能否从“营改增”政策中受益，与价格有一定关系，这就需要对价格重新进行商业谈判。有部分企业在价格上不让步，这就看合作关系如何，看双方的谈判能力有多强。
　　实际上，营业额在500万以下的小规模纳税人从“营改增”中获益多少是可以看见的，因为税率固定，但不能开具可以抵扣税款的增值税专用发票，正因为如此，现在相当一部分购买服务的企业不喜欢跟小规模的企业合作，在许善达看来，这就给规模在500万以上的大企业增加了市场空间。大企业的好处在于能开具“营改增”抵扣发票，可抵扣的进项发票也多。不管是小企业还是大企业，“营改增”后，都比在原来制度下有一定优势，能否真正分享到“营改增”的成果，就看企业的操作了。
　　许善达称，“营改增”后，企业在采购、销售、管理、商业运营等一系列制度上都要重新转变理念。怎么采购，采购什么，购买价格多少，“营改增”后都要对此进行重新考虑，因为一个交营业税的企业改成交增值税了，整个市场的定价要跟着调整。他举例说，一个广告公司，广告收入100万元现在交5万元的营业税，实际上广告公司收入95万元。现在改成增值税了，原来的合同要重新谈签。因为现在5万元营业税是含在100万元里的，叫价内税。改增值税后再给委托方开的发票是增值税发票，增值税是价外税，价税是分离的。价是一个数，价外多少税，合起来是委托方要付的钱。
　　许善达介绍，上海“营改增”试点总结经验时，有一点是“营改增”以后有很多企业包括制造业企业，跟营业税没关系的企业都进行了资产重组，比如，一个化工集团，因为“营改增”，其检测机构、标准机构、试验机构、开发机构，统统整合变成一个增值税法人企业，不到一年时间，新实体企业营业额扩大几倍，税负却没增加，因为有增值税可以抵扣。这是非常特别的一个例子。
　　“营改增”最大的特点是，扩大了改革红利，将新增价值体现出来，大型企业都要考虑商业模式、盈利模式调整等问题，越大的企业越要对这些问题进行研究，好多企业没有挖掘出“营改增”的红利，不管是已经实行“营改增”的，还是正准备进入的，都要好好研究政策，好好思考其商业模式问题，因为“营改增”对经济利益的冲击非常大。越大的企业，“营改增”带来的改革红利越多。好多企业还没挖掘出来“营改增”的红利。必要时，企业可请注册税务师帮助分析设计，如何重组资产，哪些可以抵扣，哪些不可以，这些都要仔细考虑。
　　“在‘营改增’制度下，销售人员和企业自身都要转变理念，如果不尽快转变理念，改革的成果都让别人吃去了。如果你没想享受到‘营改增’的成果，那就是肉烂在锅里，你没吃着，一定是别人吃到了。”许善达强调。
　　税务机关应找到减轻企业纳税成本和治理假发票的平衡点
　　发票管理问题一直是税务机关进行税收征管中很头疼的事情，许善达在会上对此也有所提及。
　　许善达说：“我在国税总局工作多年，我们为此伤透脑筋。实事求是地讲，以前税务局对征管严格程度考虑得多，考虑企业的方便、纳税成本考虑得少一点，我自己也经历过。比如，刚成立的企业要大额发票，税务部门质疑企业没那么大的营业额，给的发票额就少。但有的大企业的确是需要大发票，这样一来，有时就需要连着开好几张发票。”
　　不过，坦率地说，虚开发票的也不少，目前我国有很多针对假发票的政策，许善达也承认治理假发票的政策还是有漏洞的。
　　会上有人反映，“营改增”后有企业希望通过获取更多增值税发票来抵扣，从而达到少纳税的目的。尽管国家税务总局很重视发票违法犯罪的治理，但是“营改增”后，虚开发票有抬头的迹象。此前，为避免“营改增”后上述问题再次出现，国家税务总局表示，要防范可能出现的各类风险，虚增虚抵进项税额、隐瞒销售收入等逃骗税行为将会被重点防范。事实上，2013年公安部、国家税务总局层联合开展“营改增”试点行业虚开增值税专用发票犯罪重专项行动。
　　许善达在会上表示，对虚开发票的监管方式很重要。他认为，任何社会的管理，都是有守法违法。监管严格的话，一些守法企业纳税成本就高了。所以，要找到“营改增”中减轻企业纳税成本和治理假发票的平衡点，企业太多，任何政策都不能一刀切。
　　营业税作为地方政府的第一大税种，改为增值税必将涉及地方和中央的税收分配，以及地区之间的税负争夺问题，目前许多政策还需要进一步完善。
　　另外，许善达也强调，“营改增”的确需要一系列配套政策，目前缴纳营业税的行业还有很多，现在还存在着很多应该抵扣没抵扣的情况。希望企业在自己现有架构下一定要注意调整自己的经营模式，同时，企业也要对未来的“营改增”预期要有准确的判断。
　　本报短评
　　多年来我国的服务业转型都未能完成，营业税是一个重要的制度障碍。而国家现在提出的结构性减税，最重要的一点就是营业税改增值税，这个政策不仅可以降低服务业的税负，也可以降低制造业的税负，在某种程度来说也就降低了整体税负，也会对企业经营架构产生重大影响。
　　现在的问题是，正像许善达副局长所说，企业应该想办法充分利用“营改增”的政策，要转变观念，转变经营理念，以更好地分享“营改增”带来的市场潜力、改革红利，而不是让“营改增”的改革红利烂在锅里。