【实务】结账规范 [复制链接]

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　　一、总帐：每月终了不需结“本月合计”，在本月最后一笔记录的同一行结出月末余额，然后下划通栏单红线（月结）。 jztq.2-c#  
　　年末摘要栏注明“本年合计”，结出全年发生额和年末余额，下划通栏双红线（年结）。 Q%/<ZC.Mz6  
　　二、日记帐： I/VxZ8
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　　1、现金日记帐：平时不必逐笔结余额，每日终了摘要栏注明“本日合计”结出当日的收入、付出合计及本日余额。 2oa#0`{  
　　月末，摘要栏注明“本月合计”结出全月的收入、付出合计及余额，并在该行上、下各划一条通栏单红线（月结）。 O20M[_S  
　　年末，摘要栏注明“本年合计”，结出全年发生额和年末余额，下划通栏双红线（年结）。 Z3k(P  
　　2、银行存款日记帐：平时逐笔结出余额。 O3N0YGhJ  
　　月末，摘要栏注明“本月合计”，结出本月收入、付出合计及余额，并在该行上、下各划一条通栏单红线（月结）。  Eh-n  
　　年末，摘要栏注明“本年合计”结出全年发生额和年末余额，下划通栏双红线（年结）。 q
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　　三、明细帐： -/_L*oYli  
　　1、不需按月结计发生额的明细帐户。如：财产物资、债权债务明细帐（应交增值税明细帐除外），记帐时应逐笔结出余额。月末，只在本月最后一笔记录的下面划通栏单红线（月结）；12月末的余额即为年末余额，下划通栏双红线（年结）。 {X2`&<i6  
　　2、需按月结计发生额的明细帐户。如：成本类、损益类明细帐采用多栏式时。月末先结出“本月合计”，后结转，下划通栏单红线（月结）。 uj%skOD6Z  
　　3、需结“本年累计”的明细账户，如损益类账户，月结后再结出“本年累计”下划通栏单红线。12月末的“本年累计”即为全年发生额和年末余额，下划通栏双红线（年结）。 0JgL2ayIVI  
　　4、对于应交增值税明细帐：平时可不逐笔结出余额，但在本月最后一笔记录的同一行必须结出余额。出现借方余额若为尚待抵扣的增值税，直接在此行下结出“本月合计”；出现借方余额若为多交的增值税或出现贷方余额，应先结转记帐，然后在此行下结出“本月合计”。在“本月合计”行上、下各划一条通栏单红线（月结）。月结后再结出“本年累计”，下划通栏单红线。12月末的“本年累计”即为全年发生额和年末余额，下划通栏双红线（年结）。 h2ZkCML  
　　需说明的几个问题： mr m^e9*Z  
　　1、由于总帐和不需按月结计发生额的明细帐，每月在帐面上不进行“本月合计”，无法直接获得这些帐户的发生额资料，因此，在进行总帐之间的试算平衡、总帐与明细帐之间的相互核对时，应自行合计它们各自的发生数。抄入总帐“试算平衡表”和“总帐、明细帐发生额及余额对照表”中的“发生额”栏。经试算平衡后方能结帐、编制财务会计报告。 ZYf2XI(_"  
　　2、年终更换新帐。在本年帐户的摘要栏注明“结转下年”，将各帐户余额直接照抄到下年度新设的相应帐户的第一行余额栏内，并在摘要栏注明“上年结转”。不能将本年帐户的余额反方向登记在其发生额栏内，以转平各帐户余额使其变为零，应使帐户余额仍然留在原帐面上，保持原貌。 J};z85B  
　　3、实际工作中，总帐、日记帐和少数明细帐（如成本类、损益类明细帐）一般每年更换一次，财产物资、债权债务明细帐由于物资种类、债权债务单位很多，换帐工作量较大，不必一年一换，可继续使用。