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最新企业所得税费用扣除一览表
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阿文哥
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发表于: 2013-12-25
费用类别
扣除标准/限额比例
说明事项(限额比例的计算基数,其他说明事项)
R 8Iac[N
职工工资
% qAhETZ%
据实
N?87Bd
任职或受雇,合理
Ii[rM/sG
加计100%扣除
hj4A&`2
支付残疾人员的工资
2ix_,yTO
职工福利费
bk^ :6>{K
14%
xsAF<:S\
工资薪金总额
dc lJ
职工教育经费
aG=Y 6j G
2.5%
(G$m}ng
工资薪金总额
SAo"+%
8%
mX |AptND
经认定的技术先进型服务
企业
QAb[M\G
全额扣除
(iWNvVGS
软件生产企业的职工
培训
费用
:; ??!V
职工工会经费
p=405~
2%
.!9]I'9M
工资薪金总额
AKAAb~{
业务招待费
E,C<ox4e
MIN(60%,5‰)
cUy6/x9&
发生额的60%,销售或营业收入的5‰;股权投资业务企业分回的股息、红利及股权转让收入可作为收入计算基数
-,5g cD
广告费和业务宣传费
?TzN?\
15%
CQtd%'rt6
当年销售(营业)收入,超过部分向以后结转
@H{$,\\
30%
Nw|Lrn*h!
当年销售(营业)收入;化妆品制作、医药制造、饮料制造(不含酒类制造)企业
1p8E!c{}j
不得扣除
j|? bva\
烟草企业的烟草广告费
&Rn/c }[{
捐赠支出
gXH89n
12%
EkTen:{G
年度利润(
会计
利润)总额;公益性捐赠;有捐赠票据,名单内所属年度内可扣,会计利润≤0不能算限额
T>?sPq
利息支出(向企业借款)
/6S/a*`<X
据实(非关联企业向金融企业借款)
8{d`N|k
非金融向金融借款
1 1p\ z
同期同类范围内可扣(非关联企业间借款)
W tzV|e,
非金融向非金融,不超过同期同类计算数额,并提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”
"[#jq5> :
权益性投资5倍或2倍内可扣(关联企业借款)
q_oYI3
金融企业债权性投资不超过权益性投资的5倍内,其他业2倍内
BB|{VwN
据实扣(关联企业付给境内关联方的利息)
Y[x ^59
提供资料证明交易符合独立交易原则或企业实际税负不高于境内关联方
]j{S' cz
利息支出(向自然人借款)
s;5PHweWf
同期同类范围内可扣(无关联关系)
8^4X/n
同期同类可扣并签订借款合同
]AHi$Xx
权益性投资5倍或2倍内可扣(有关联关系自然人)
- z|idy{
ueWG/`ig
据实扣(有关联关系自然人)
2%@j<yS
能证明关联交易符合独立交易原则
\8t g7Sdq
利息支出(规定期限内未缴足应缴资本额的)
oW/&X5
部分不得扣除
L>@6lhD)x
不得扣除的借款利息=该期间借款利息额×该期间未缴足注册资本额÷该期间借款额
-Xd/-,zPY
非银行企业内营业机构间支付利息
m,.d< **
不得扣除
k| jCc
D#k>.)g
住房公积金
U9N}6a=
据实
.upcUS8
规定范围内
OI`Lb\8pP
罚款、罚金和被没收财物损失
|r /}r,t}
不得扣除
6DR8(j)=[%
U}qW9X;o
税收滞纳金
H-rf?R2
不得扣除
[tBIABr
8KAyif@1::
赞助支出
Z-vzq;
不得扣除
-)$)<k
x?j&Jn_@w
各类基本社会保障性缴款
HV?awc
据实
# =322bnO
规定范围内
-6H)GK14b
补充养老保险
Xbu >8d?n
5%
goHr#@
工资总额
}& 1_gn15
补充医疗保险
[I^SKvM
5%
]XP[tLYY
工资总额
mS);bs
与取得收入无关支出
F]ALZxwkz
不得扣除
5w1=j\oq
}$UuYO/i
不征税收入用于支出所形成费用
r":<1+07
不得扣除
\?C(fpR
IC{>q3
环境保护专项资金
[S<DdTY9hZ
据实
APLu?wy7s5
按规提取,改变用途的不得扣除
=a {Z7W
财产保险
wLgRI$_Dm
据实
8XY4
5-C6; 7%:
特殊工种职工的人身安全险
*v8 ]99N
可以扣除
"?N`9J|j)~
S>*T&K
其他商业保险
;nC+Kz:
不得扣除
Xz5=fj&
国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的除外
Z4(2&t^
租入
固定资产
的租赁费
{$s:N&5
按租赁期均匀扣除
.<j8>1
经营租赁租入
/`'50Cj
分期扣除
d?S<h`{x
融资租入构成融资租入固定资产价值的部分可提折旧
~pF'Qw"z|
劳动保护支出
&bL1G(}
据实
tq*Q|9j7VG
合理
,)Q mQ^/
企业间支付的
管理
费(如上缴总
机构管理
费)
]-AT(L>
不得扣除
&FK=w]P
l'o}4am
企业内营业机构间支付的租金
AOfQqGf
不得扣除
Lc.7:r
K]7@%cS
企业内营业机构间支付的特许权使用费
pa\]@;P1
不得扣除
_ WSJg1
t /47lYN)
向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益
)pvZM?
不得扣除
s0`uSQ2X
):\pD]e
未经核定准备金
a1}W2;W0]g
不得扣除
+(P;4ZOmB
xQD#; 7
固定资产折旧
/vQ^>2X%
规定范围内可扣
cX&c% ~
不超过最低折旧年限
d+IPa<N
生产性生物资产折旧
V,Gt5lL&/!
规定范围内可扣
OE[/sv
林木类10年,畜类3年
1/{:}9Z@
无形资产
摊销
cKxJeM07
不低于10年分摊
RSnK`N\9jb
一般无形资产
("TI~
法律或合同约定年限分摊
]ny(l#Hu:
投资或受让的无形资产
d3![b 1
不可扣除
o?X\,}-s
自创商誉
5(F!*6i>
不可扣除
F1+2V"~
与经营活动无关的无形资产
ML'R[~|
长期待摊费用
2?"9NQvz
限额内可扣
\(z)]D
1、已足额提取折旧的房屋建筑物改建支出,按预计尚可使用年限分摊
Jz-f1mhQV
2、租入房屋建筑物的改建支出,按合同约定的剩余租赁期分摊
Dho~6K}"
3、固定资产大修理支出,按固定资产尚可使用年限分摊
$6J5yE
4、其他长期待摊费用,摊销年限不低于3年
RM`8P5i]sF
开办费
<bid 6Q0|
可以扣除
'Gc6ZSLM
开始经营当年一次性扣除或作为长期待摊费用摊销
wHY;Y-(ZT
低值易耗品摊销
J L Z
据实
.58AXg
Cr[#D$::`
审计
及公证费
Zkz:h7GUG-
据实
i@p?.%K{
#?-W.
研究开发费用
/!E /9[V
加计扣除
{66vdAu&h<
从事国家规定项目的研发活动发生的研发费,年度汇算时向税局申请加扣
H,?MG
税金
/R,/hiKx\
可以扣除
FIS-xpv$
所得税和增值税(有条件)不得扣除
z* `81
所得税税款
I{2e0
不得扣除
ud.S, 8Sy
p"X\]g^jA>
增值税进项
_&:o"""Wf
不允许税前扣除
'6aH*B:}*;
购进货物已经抵扣的增值税进项税额,这部分进项税额因不参与成本和损益的计算
~+d]yeDrhx
固定资产的折旧在所得税前扣除
A1Zu^_y'
购置固定资产未抵扣的增值税,进项税额应计入固定资产的成本,随固定资产的折旧在所得税前扣除
F{}z[0
可以扣除
Jne)?Gt
出口货物业务中,按
税法
规定计算的不得免征和抵扣的进项税额,进项税额应转入货物的销售成本
?&